—≈ “ќ– «ј ќЌј - «аконодательство –оссии

 

ѕисьмо ÷Ѕ –‘ от 16.02.2009 N 24-“
"ќ ћ≈“ќƒ»„≈— »’ –≈ ќћ≈Ќƒј÷»я’ "ќ ѕќ–яƒ ≈ —ќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я » ѕ–≈ƒ—“ј¬Ћ≈Ќ»я  –≈ƒ»“Ќџћ» ќ–√јЌ»«ј÷»яћ» ‘»ЌјЌ—ќ¬ќ… ќ“„≈“Ќќ—“»"

—траница 22


| —тр.1 | —тр.2 | —тр.3 | —тр.4 | —тр.5 | —тр.6 | —тр.7 | —тр.8 | —тр.9 | —тр.10 | —тр.11 | —тр.12 | —тр.13 | —тр.14 | —тр.15 | —тр.16 | —тр.17 | —тр.18 | —тр.19 | —тр.20 | —тр.21 | —тр.22 | —тр.23 | —тр.24 | —тр.25 | —тр.26 | —тр.27 | —тр.28 | —тр.29 | —тр.30 | —тр.31 | —тр.32 | —тр.33 | —тр.34 | —тр.35 | —тр.36 | —тр.37 | —тр.38 | —тр.39 | —тр.40 | —тр.41 | —тр.42 | —тр.43 | —тр.44 | —тр.45 | —тр.46 | —тр.47 | —тр.48 | —тр.49 | —тр.50 | —тр.51 | —тр.52 | —тр.53 | —тр.54 | —тр.55 | —тр.56 | —тр.57 |

              наличии):

                                    –оссийс- ћуници-  орпора- ¬ексел€ »того
                                    кие      пальные тивные
                                    государ- облига- облига-
                                    ственные ции     ции
                                    облига-
                                    ции
---------------------------------------------------------------------------
“екущие и необесцененные
- (российские государственные)
  - (город _______________)
- (других российских
муниципальных органов власти)
- (крупных российских
корпораций)
- (субъектов среднего
предпринимательства)
- (субъектов малого
предпринимательства)
- пересмотренные в 20XX году
(альтернативное раскрытие в
случае наличи€ рейтингов:
- с рейтингом AAA
- с рейтингом от AA- до AA+
- с рейтингом от A- до A+
- с рейтингом ниже A-
- не имеющие рейтинга)
- пересмотренные в 20XX году
---------------------------------------------------------------------------
»того текущих и необесцененных
---------------------------------------------------------------------------
ѕросроченные, но необесцененные
- с задержкой платежа менее 30
дней
- с задержкой платежа от 30 до
90 дней
- с задержкой платежа от 90 до
180 дней
- с задержкой платежа от 180 до
360 дней
- с задержкой платежа свыше 360
дней
---------------------------------------------------------------------------
»того просроченных, но
необесцененных

»ндивидуально обесцененные
(обща€ сумма)
- с задержкой платежа менее 30
дней
- с задержкой платежа от 30 до
90 дней
- с задержкой платежа от 90 до
180 дней
- с задержкой платежа от 180 до
360 дней
- с задержкой платежа свыше 360
дней
---------------------------------------------------------------------------
»того индивидуально обесцененных
---------------------------------------------------------------------------
»того долговых финансовых
активов, имеющихс€ в наличии
дл€ продажи, переданных без
прекращени€ признани€

IFRS7p33      ќсновным фактором, который √руппа принимает во внимание при
(a)           рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг,
              €вл€етс€ наличие или отсутствие просроченной задолженности.
              Ќа основании данного фактора √руппой подготовлен
              представленный выше анализ по срокам задолженности долговых
              ценных бумаг, которые в индивидуальном пор€дке определены как
              обесцененные.
IFRS7p36      “екущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают
(b,d)         долговые ценные бумаги, услови€ которых были пересмотрены и
              которые в противном случае были бы просроченными или
              обесцененными. ƒолговые ценные бумаги не имеют обеспечени€.
              (ѕересмотренные остатки представл€ют собой балансовую
              стоимость векселей с пересмотренными услови€ми, которые в
              противном случае были бы просроченными. ƒолговые финансовые
              активы не имеют обеспечени€.) (»ли при наличии обеспечени€:
              долговые финансовые активы включают ипотечные облигации,
              обеспеченные ипотечным покрытием, справедлива€ стоимость
              которых составила за 31 декабр€ 20YY года ____ тыс€ч рублей
              (20XX г.: ____ тыс€ч рублей).)
IFRS7р25      —м. примечание 39 в отношении оценочной справедливой
              стоимости каждой категории финансовых активов, имеющихс€ в
              наличии дл€ продажи.
IFRS7p34      јнализ процентных ставок, сроков погашени€ и географический
              анализ финансовых активов, имеющихс€ в наличии дл€ продажи,
              переданных без прекращени€ признани€, представлены в
              примечании 35. »нформаци€ по операци€м со св€занными
              сторонами представлена в примечании 40.
              »нформаци€ о переклассификации финансовых активов
              представлена в примечании 3 "ќсновы представлени€
              отчетности".

10. ‘инансовые активы, удерживаемые до погашени€

1p74                                                             20YY  20XX
              -------------------------------------------------------------
IFRS7p8
(b)            –оссийские государственные облигации
               ћуниципальные облигации
                орпоративные облигации
               ¬ексел€
              -------------------------------------------------------------
               »того долговых ценных бумаг до вычета резерва
              -------------------------------------------------------------
39p58,63       –езерв под обесценение финансовых активов,
(AG84)         удерживаемых до погашени€
              -------------------------------------------------------------
               »того финансовых активов, удерживаемых до
               погашени€
              -------------------------------------------------------------

IFRS7p6       (—амосто€тельно определите классы финансовых инструментов с
(B1)          учетом их характеристик.)
IFRS7p7       (–екомендуетс€ раскрыть наиболее существенные финансовые
              активы, удерживаемые до погашени€, аналогично тому, как было
              представлено в примечании 6 "‘инансовые активы, оцениваемые
              по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по
              финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
              через прибыль или убыток, предназначенным дл€ торговли.)
IFRS7p14      ‘инансовые активы, удерживаемые до погашени€, включают ценные
              бумаги, предоставленные в качестве обеспечени€ по договорам
              продажи и обратного выкупа, балансова€ стоимость которых по
              состо€нию за 31 декабр€ 20YY года составила _____ тыс€ч
              рублей (20XX г.: ______ тыс€ч рублей). —м. примечани€ 17 и
              21.
IFRS7p14       роме того, финансовые активы, удерживаемые до погашени€, с
              балансовой стоимостью _____ тыс€ч рублей (20XX г.: ____ тыс€ч
              рублей) были предоставлены в качестве обеспечени€ третьим
              сторонам по срочным депозитам банкам и прочим заемным
              средствам без права продажи. —м. примечани€ 17 и 21.

IFRS7p16      ƒалее приведена информаци€ об изменени€х в течение 20YY года
              сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых
              до погашени€:

39p58, 63(AG84)
IFRS7p16; 37p84; IFRS7p20(e)

                                    –оссий-  ћуници-  орпора- ¬ексел€ »того
                                    ские     пальные тивные
                                    государ- облига- облига-
                                    ственные ции     ции
                                    облига-
                                    ции
---------------------------------------------------------------------------
–езерв под обесценение
финансовых активов, удерживаемых
до погашени€, на 1 €нвар€
20YY года
(¬осстановление резерва)
отчислени€ в резерв под
обесценение финансовых
активов, удерживаемых до
погашени€, в течение года (по
этой строке должно быть
отражено изменение резерва в
отчете о прибыл€х и убытках)
—редства, списанные в течение
года как безнадежные (данна€
строка отражает только
движение по стать€м баланса)
¬осстановление средств, ранее
списанных как безнадежные
ѕереклассификаци€ (из) в
финансовые активы, имеющиес€ в
наличии дл€ продажи
ѕеревод в долгосрочные активы,
удерживаемые дл€ продажи (или
группы выбыти€)
ѕокупка дочерних организаций
¬ыбытие дочерних организаций
---------------------------------------------------------------------------
–езерв под обесценение
финансовых активов, удерживаемых
до погашени€, за 31 декабр€ 20YY
года
---------------------------------------------------------------------------

IFRS7p16      ƒалее приведена информаци€ об изменени€х в течение 20XX года
              сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых
              до погашени€:

                                    –оссий-  ћуници-  орпора- ¬ексел€ »того
                                    ские     пальные тивные
                                    государ- облига- облига-
                                    ственные ции     ции
                                    облига-
                                    ции
---------------------------------------------------------------------------
–езерв под обесценение
финансовых активов, удерживаемых
до погашени€, на 1 €нвар€
20XX года
(¬осстановление резерва)
отчислени€ в резерв под
обесценение финансовых
активов, удерживаемых до погашени€
(по этой строке должно быть
отражено изменение резерва в
отчете о прибыл€х и убытках)
—редства, списанные в течение
года как безнадежные (данна€
строка отражает только
движение по стать€м баланса)
¬осстановление средств, ранее
списанных как безнадежные
ѕереклассификаци€ (из) в
финансовые активы, имеющиес€ в
наличии дл€ продажи
ѕеревод в долгосрочные активы,
удерживаемые дл€ продажи (или
группы выбыти€)
ѕокупка дочерних организаций
¬ыбытие дочерних организаций
---------------------------------------------------------------------------
–езерв под обесценение
финансовых активов, удерживаемых
до погашени€, за 31 декабр€ 20XX
года

              »нформаци€ о справедливой стоимости финансовых активов,
              удерживаемых до погашени€, представлена в примечании 39.

IFRS7p34,     ƒалее приводитс€ анализ долговых финансовых активов,
36-38         отнесенных к категории удерживаемых до погашени€, по
              кредитному качеству по состо€нию за 31 декабр€ 20YY года
              (√руппа рассматривает возможность использовани€ внутренней
              классификации по кредитному качеству при ее наличии):

                                    –оссийс- ћуници-  орпора- ¬ексел€ »того
                                    кие      пальные тивные
                                    государ- облига- облига-
                                    ственные ции     ции
                                    облига-
                                    ции
---------------------------------------------------------------------------
“екущие необесцененные
- (российские государственные)
  - (город _______________)
- (других российских
муниципальных органов власти)
- (крупных российских
корпораций)
- (субъектов среднего
предпринимательства)
- (субъектов малого
предпринимательства)
- пересмотренные в 20YY году
(альтернативное раскрытие в
случае наличи€ рейтингов:
- с рейтингом AAA
- с рейтингом от AA- до AA+
- с рейтингом от A- до A+
- с рейтингом ниже A-
- не имеющие рейтинга)
- пересмотренные в 20YY году
---------------------------------------------------------------------------
»того текущих и
необесцененных
---------------------------------------------------------------------------
ѕросроченные, но
необесцененные
- с задержкой платежа менее
30 дней
- с задержкой платежа от 30
до 90 дней
- с задержкой платежа от 90
до 180 дней

| —тр.1 | —тр.2 | —тр.3 | —тр.4 | —тр.5 | —тр.6 | —тр.7 | —тр.8 | —тр.9 | —тр.10 | —тр.11 | —тр.12 | —тр.13 | —тр.14 | —тр.15 | —тр.16 | —тр.17 | —тр.18 | —тр.19 | —тр.20 | —тр.21 | —тр.22 | —тр.23 | —тр.24 | —тр.25 | —тр.26 | —тр.27 | —тр.28 | —тр.29 | —тр.30 | —тр.31 | —тр.32 | —тр.33 | —тр.34 | —тр.35 | —тр.36 | —тр.37 | —тр.38 | —тр.39 | —тр.40 | —тр.41 | —тр.42 | —тр.43 | —тр.44 | —тр.45 | —тр.46 | —тр.47 | —тр.48 | —тр.49 | —тр.50 | —тр.51 | —тр.52 | —тр.53 | —тр.54 | —тр.55 | —тр.56 | —тр.57 |

  предыдущим спискам —писки далее ƒокумены регионов –‘