—≈ “ќ– «ј ќЌј - «аконодательство –оссии

 

ѕисьмо ÷Ѕ –‘ от 16.02.2009 N 24-“
"ќ ћ≈“ќƒ»„≈— »’ –≈ ќћ≈Ќƒј÷»я’ "ќ ѕќ–яƒ ≈ —ќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я » ѕ–≈ƒ—“ј¬Ћ≈Ќ»я  –≈ƒ»“Ќџћ» ќ–√јЌ»«ј÷»яћ» ‘»ЌјЌ—ќ¬ќ… ќ“„≈“Ќќ—“»"

—траница 39


| —тр.1 | —тр.2 | —тр.3 | —тр.4 | —тр.5 | —тр.6 | —тр.7 | —тр.8 | —тр.9 | —тр.10 | —тр.11 | —тр.12 | —тр.13 | —тр.14 | —тр.15 | —тр.16 | —тр.17 | —тр.18 | —тр.19 | —тр.20 | —тр.21 | —тр.22 | —тр.23 | —тр.24 | —тр.25 | —тр.26 | —тр.27 | —тр.28 | —тр.29 | —тр.30 | —тр.31 | —тр.32 | —тр.33 | —тр.34 | —тр.35 | —тр.36 | —тр.37 | —тр.38 | —тр.39 | —тр.40 | —тр.41 | —тр.42 | —тр.43 | —тр.44 | —тр.45 | —тр.46 | —тр.47 | —тр.48 | —тр.49 | —тр.50 | —тр.51 | —тр.52 | —тр.53 | —тр.54 | —тр.55 | —тр.56 | —тр.57 |

через прибыль или убыток          21
‘инансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости
через прибыль или убыток,
переданные без прекращени€        6, 17,
признани€                         21
‘инансовые активы, имеющиес€ в    9, 17,
наличии дл€ продажи               21
‘инансовые активы, имеющиес€ в
наличии дл€ продажи, переданные   9, 17,
без прекращени€ признани€         21
‘инансовые активы,                10,
удерживаемые до погашени€         17, 21
‘инансовые активы, удерживаемые
до погашени€, переданные без      10,
прекращени€ признани€             17, 21
»нвестиционна€ недвижимость       13,
                                  17, 21
ќсновные средства                 14,
                                  17, 21
---------------------------------------------------------------------------
»того
---------------------------------------------------------------------------
7p48           роме того, об€зательные резервы на сумму ____ тыс€ч рублей
              (20XX г.: _______ тыс€ч рублей) представл€ют средства,
              депонированные в Ѕанке –оссии и не предназначенные дл€
              финансировани€ ежедневных операций √руппы.

38. ѕроизводные финансовые инструменты

IFRS7p31      ¬алютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно
              €вл€ютс€ предметом торговли на внебиржевом рынке с
              профессиональными участниками рынка на основе
              стандартизированных контрактов.
IFRS7         ѕроизводные финансовые инструменты имеют либо потенциально
p27,33        выгодные услови€ (и €вл€ютс€ активами), либо потенциально
              невыгодные услови€ (и €вл€ютс€ об€зательствами) в результате
              колебани€ процентных ставок на рынке, валютообменных курсов
              или других переменных факторов, св€занных с этими
              инструментами. ќбща€ справедлива€ стоимость производных
              финансовых инструментов может существенно измен€тьс€ с
              течением времени.
IFRS7p25      —праведлива€ стоимость форвардов, свопов и опционов по
              процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на
              акции, заключенным √руппой на отчетную дату, представлена в
              таблице далее (–екомендуетс€ раскрыть информацию по наиболее
              существенным контрактам в разбивке по валютам.) ¬ таблицу
              включены контракты датой расчетов после соответствующей
              отчетной даты; суммы по данным сделкам показаны развернуто -
              до взаимозачета позиций выплат) по каждому контрагенту.
              —делки имеют краткосрочный характер.

IFRS7p36

                                                                       20YY
                                       ------------------------------------
                                       приме- договор-  положи-   отрица-
                                       чание  на€ или   тельна€   тельна€
                                              согласо-  справед-  справед-
                                              ванна€    лива€     лива€
                                              сумма     стоимость стоимость
---------------------------------------------------------------------------
ѕроцентные контракты                   35
‘орварды и свопы - иностранные
контракты
‘орварды и свопы - внутренние
контракты
ќпционы - иностранные контракты
ќпционы - внутренние контракты
¬алютные контракты                     35
‘орварды и свопы - иностранные
контракты
‘орварды и свопы - внутренние
контракты
ќпционы - иностранные контракты
ќпционы - внутренние контракты
 онтракты на акции                     35
---------------------------------------------------------------------------
»того производных финансовых активов
(об€зательств)                         6, 19
---------------------------------------------------------------------------
              —праведлива€ стоимость форвардов, свопов и опционов
              по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам
              на акции, заключенным √руппой, представлена в таблице далее
              по состо€нию за 31 декабр€ 20’’ года:

                                                                       20XX
                                       ------------------------------------
                                       приме- договор-  положи-   отрица-
                                       чание  на€ или   тельна€   тельна€
                                              согласо-  справед-  справед-
                                              ванна€    лива€     лива€
                                              сумма     стоимость стоимость
---------------------------------------------------------------------------
ѕроцентные контракты                   35
‘орварды и свопы - иностранные
контракты
‘орварды и свопы - внутренние
контракты
ќпционы - иностранные контракты
ќпционы - внутренние контракты
¬алютные контракты                     35
‘орварды и свопы - иностранные
контракты
‘орварды и свопы - внутренние
контракты
ќпционы - иностранные контракты
ќпционы - внутренние контракты
 онтракты на акции                     35
---------------------------------------------------------------------------
»того производных финансовых активов
(об€зательств)                         6, 19
---------------------------------------------------------------------------
IFRS7p25      (√руппа имела неурегулированные об€зательства по поставке
              драгоценных металлов, справедлива€ стоимость которых
              составила _____ тыс€ч рублей на отчетную дату (20XX г.: _____
              тыс€ч рублей), и об€зательства по прин€тию поставок
              драгоценных металлов, справедлива€ стоимость которых
              составила ______ тыс€ч рублей (20XX г.: _____ тыс€ч рублей)
              на отчетную дату. √руппа планирует урегулировать данные
              форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в
              св€зи с чем она отражает их в бухгалтерском балансе как
              активы по чистой справедливой стоимости в размере ______
              тыс€ч рублей (20XX г.: _____ тыс€ч рублей) и об€зательства по
              чистой справедливой стоимости в размере _____ тыс€ч рублей
              (20XX г.: _____ тыс€ч рублей). —м. примечани€ 8 и 21.)
IFRS7p25      √руппа имеет неурегулированные об€зательства по сделкам спот
              (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными
              металлами) в сумме ______ тыс€ч рублей (20XX г.: _____ тыс€ч
              рублей). „иста€ справедлива€ стоимость неурегулированных
              сделок спот незначительна.
IFRS7p25      (√руппа имела неурегулированные об€зательства на поставку
              акций со справедливой стоимостью ______ тыс€ч рублей на
              отчетную дату (20XX г.: _____ тыс€ч рублей) и об€зательства
              по прин€тию поставок _____ акций, справедлива€ стоимость
              которых составила _____ тыс€ч рублей (20XX г.: _____ тыс€ч
              рублей) на отчетную дату. √руппа отражает данные форвардные
              контракты в бухгалтерском балансе как активы по чистой
              справедливой стоимости в сумме _____ тыс€ч рублей
              (20XX г.: _____ тыс€ч рублей) и как об€зательства по чистой
              справедливой стоимости в сумме ______ тыс€ч рублей
              (20XX г.: _____ тыс€ч рублей).
              —м. примечани€ 8 и 21.)
IFRS7p25      √руппа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут",
              дающие право (контрагенту) (√руппе) продать (акции) со
              справедливой стоимостью ____ тыс€ч рублей на отчетную дату
              (20XX г.: ___ тыс€ч рублей), (√руппе) (контрагенту) за _____
              тыс€ч рублей (20XX г.: ____ тыс€ч рублей). ќпционы могут быть
              исполнены (с ____ 200_ до ______ 200_). —праведлива€
              стоимость опционов "пут" была отражена в качестве
              (об€зательства) (актива) в сумме ______ тыс€ч рублей (20XX
              г.: _____ тыс€ч рублей). —м. примечани€ 6 и 19.
IFRS7p25      √руппа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "кол",
              дающие (контрагенту) (√руппе) право покупки (акции) по
              справедливой стоимости _____ тыс€ч рублей на отчетную дату
              (20XX г.: ___ тыс€ч рублей), (” √руппы) (контрагента) за
              _____ тыс€ч рублей (20XX г.: _____ тыс€ч рублей). ќпционы
              могут быть исполнены (с _____ 200_ до _____ 200_).
              —праведлива€ стоимость опционов "кол" была отражена в
              качестве (об€зательства) (актива) в сумме ____ тыс€ч рублей
              (20XX г.: _____ тыс€ч рублей). —м. примечани€ 6 и 19.

39. —праведлива€ стоимость финансовых инструментов

IFRS7         ќценочна€ справедлива€ стоимость финансовых инструментов
p25-30        рассчитывалась √руппой исход€ из имеющейс€ рыночной
              информации (если она существовала) и надлежащих методик
              оценки с учетом ненаблюдаемых данных. ќднако дл€
              интерпретации рыночной информации в цел€х определени€
              справедливой стоимости необходимо примен€ть профессиональные
              суждени€. Ёкономика –оссийской ‘едерации продолжает про€вл€ть
              некоторые характерные особенности, присущие развивающимс€
              странам, а экономические услови€ продолжают ограничивать
              объемы активности на финансовых рынках. –ыночные котировки
              могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по
              низким ценам и, ввиду этого, не отражать справедливую
              стоимость финансовых инструментов. ѕри определении
              справедливой стоимости финансовых инструментов √руппа
              использует всю имеющуюс€ рыночную информацию.
IFRS7p27      ‘инансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости
(b)
              ‘инансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
              через прибыль или убыток, предназначенные дл€ торговли (и
              производные финансовые инструменты), прочие финансовые
              активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
              или убыток, финансовые активы, имеющиес€ в наличии дл€
              продажи, включа€ финансовые активы, переданные без
              прекращени€ признани€, или долгосрочные активы, удерживаемые
              дл€ продажи (или группы выбыти€), финансовые об€зательства,
              оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
              убыток учитываютс€ в консолидированном балансе по
              справедливой стоимости. —праведлива€ стоимость рассчитываетс€
              на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых
              финансовых активов, имеющихс€ в наличии дл€ продажи
              (примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые
              рыночные котировки, и некоторых финансовых активов,
              оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
              убыток (примечание 6).
39p48         —праведлива€ стоимость этих активов была определена √руппой
(AG72)        на основании результатов недавней продажи долей в
              организаци€х - объектах инвестиций несв€занным третьим
              сторонам, анализа прочей относ€щейс€ к данному вопросу
              информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и
              финансова€ информаци€ об организаци€х - объектах инвестиций,
              а также на основании применени€ других методик оценки.
IFRS7p27      ¬ ходе применени€ методик оценки требовались некоторые
(c)           допущени€, не основанные на наблюдаемых рыночных данных.
              («амена любого из таких примененных допущений возможным
              альтернативным вариантом не приведет к существенному
              изменению прибыли, доходов, суммы активов или об€зательств.)
IFRS7p27      ќбща€ сумма чистого дохода (расхода) от переоценки по
(d)           справедливой стоимости, рассчитанна€ с использованием методов
              оценки и отраженна€ на счетах прибылей и убытков, составила
              _____ тыс€ч рублей (20XX г.: ____ тыс€ч рублей).
              ƒенежные средства и их эквиваленты отражаютс€ по
              амортизированной стоимости, котора€ приблизительно равна их
              текущей справедливой стоимости.

               редиты и дебиторска€ задолженность и средства в других
              банках
IFRS7p27      —праведлива€ стоимость инструментов с плавающей процентной
(a)           ставкой обычно равна их балансовой стоимости. ќценочна€
              справедлива€ стоимость инструментов с фиксированной
              процентной ставкой основываетс€ на методе дисконтированных
              потоков денежных средств с применением действующих процентных
              ставок на рынке заимствований дл€ новых инструментов,
              предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок
              погашени€. »спользуемые ставки дисконтировани€ завис€т от
              валюты, срока погашени€ инструмента и кредитного риска
              контрагента. јнализ этих ставок представлен далее:

                                             ѕриме-     20YY        20XX
                                             чание    % в год     % в год
              -------------------------------------------------------------
              —редства в других банках          7
               редиты и депозиты в других
              банках                                ___% - ___% ___% - ___%
              ƒоговоры покупки и обратной
              продажи ("обратное репо") с
              другими банками                       ___% - ___% ___% - ___%

               редиты и дебиторска€
              задолженность                     8
               орпоративные кредиты                 ___% - ___% ___% - ___%
               редитование субъектов малого
              предпринимательства                   ___% - ___% ___% - ___%
               редиты физическим лицам -
              потребительские кредиты               ___% - ___% ___% - ___%
              »потечные жилищные кредиты            ___% - ___% ___% - ___%
               редиты государственным и
              муниципальным организаци€м            ___% - ___% ___% - ___%
              ƒоговоры покупки и обратной
              продажи ("обратное репо")             ___% - ___% ___% - ___%
              ƒебиторска€ задолженность             ___% - ___% ___% - ___%
              -------------------------------------------------------------
              —м. примечани€ 7 и 8 в отношении оценочной справедливой
              стоимости средств в других банках и кредитов и дебиторской
              задолженности соответственно.
              (ѕо мнению √руппы, справедлива€ стоимость кредитов и
              дебиторской задолженности за отчетную дату 31 декабр€ 20YY
              года и 31 декабр€ 20XX года незначительно отличаетс€ от их
              балансовой стоимости. Ёто объ€сн€етс€ существующей практикой
              пересмотра процентных ставок с целью отражени€ текущих
              рыночных условий, в результате чего проценты по большинству
              остатков начисл€ютс€ по ставкам, приблизительно равным
              рыночным процентным ставкам.)

IFRS7p27      ‘инансовые активы, удерживаемые до погашени€
(b)
              —праведлива€ стоимость финансовых активов, удерживаемых до
              погашени€, основана на рыночных котировках. —праведлива€
              стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные
              котировки, определ€етс€ на основании рыночных котировок
              ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками

| —тр.1 | —тр.2 | —тр.3 | —тр.4 | —тр.5 | —тр.6 | —тр.7 | —тр.8 | —тр.9 | —тр.10 | —тр.11 | —тр.12 | —тр.13 | —тр.14 | —тр.15 | —тр.16 | —тр.17 | —тр.18 | —тр.19 | —тр.20 | —тр.21 | —тр.22 | —тр.23 | —тр.24 | —тр.25 | —тр.26 | —тр.27 | —тр.28 | —тр.29 | —тр.30 | —тр.31 | —тр.32 | —тр.33 | —тр.34 | —тр.35 | —тр.36 | —тр.37 | —тр.38 | —тр.39 | —тр.40 | —тр.41 | —тр.42 | —тр.43 | —тр.44 | —тр.45 | —тр.46 | —тр.47 | —тр.48 | —тр.49 | —тр.50 | —тр.51 | —тр.52 | —тр.53 | —тр.54 | —тр.55 | —тр.56 | —тр.57 |

  предыдущим спискам —писки далее ƒокумены регионов –‘