—≈ “ќ– «ј ќЌј - «аконодательство –оссии

 

ѕисьмо ÷Ѕ –‘ от 16.02.2009 N 24-“
"ќ ћ≈“ќƒ»„≈— »’ –≈ ќћ≈Ќƒј÷»я’ "ќ ѕќ–яƒ ≈ —ќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я » ѕ–≈ƒ—“ј¬Ћ≈Ќ»я  –≈ƒ»“Ќџћ» ќ–√јЌ»«ј÷»яћ» ‘»ЌјЌ—ќ¬ќ… ќ“„≈“Ќќ—“»"

—траница 57


| —тр.1 | —тр.2 | —тр.3 | —тр.4 | —тр.5 | —тр.6 | —тр.7 | —тр.8 | —тр.9 | —тр.10 | —тр.11 | —тр.12 | —тр.13 | —тр.14 | —тр.15 | —тр.16 | —тр.17 | —тр.18 | —тр.19 | —тр.20 | —тр.21 | —тр.22 | —тр.23 | —тр.24 | —тр.25 | —тр.26 | —тр.27 | —тр.28 | —тр.29 | —тр.30 | —тр.31 | —тр.32 | —тр.33 | —тр.34 | —тр.35 | —тр.36 | —тр.37 | —тр.38 | —тр.39 | —тр.40 | —тр.41 | —тр.42 | —тр.43 | —тр.44 | —тр.45 | —тр.46 | —тр.47 | —тр.48 | —тр.49 | —тр.50 | —тр.51 | —тр.52 | —тр.53 | —тр.54 | —тр.55 | —тр.56 | —тр.57

—10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестици€м в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации, отражаемым в учете по методу долевого участи€.

—11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. —умма указанной корректировки отражаетс€ со знаком "минус" в строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства, ценные бумаги и т.п.). «начение корректировки —11 равно сумме значений корректировок:

—11.1 - стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии обыкновенных акций;

—11.2 - стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии привилегированных акций.

—12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного периода с учетом затрат по сделке. «начение корректировки —12 равно сумме значений корректировок:

—12.1 - обща€ номинальна€ стоимость собственных акций (долей), выкупленных в течение отчетного периода. «начение корректировки —12.1 равно сумме значений корректировок:

—12.1.1 - стоимость собственных обыкновенных акций, выкупленных в течение отчетного периода;

—12.1.2 - стоимость собственных привилегированных акций, выкупленных в течение отчетного периода.

—12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиес€ при выкупе собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.

—13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. «начение корректировки —13 равно сумме значений корректировок:

—13.1 - обща€ номинальна€ стоимость собственных выкупленных акций (долей), реализованных в течение отчетного периода. «начение корректировки —13.1 равно сумме значений корректировок:

—13.1.1 - номинальна€ стоимость собственных выкупленных обыкновенных акций, реализованных в течение отчетного периода;

—13.1.2 - номинальна€ стоимость собственных выкупленных привилегированных акций, реализованных в течение отчетного периода.

—13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиес€ при реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.

—14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. «начение корректировки —14 равно сумме значений корректировок:

—14.1 - сумма начисленных (просроченных —14.1.1 и непросроченных —14.1.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

—14.2 - сумма начисленных (просроченных —14.2.1 и непросроченных —14.2.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, имеющимс€ в наличии дл€ продажи;

—14.3 - сумма начисленных (просроченных —14.3.1 и непросроченных —14.3.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, удерживаемым до погашени€;

—14.4 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по средствам в других банках;

—14.5 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и дебиторской задолженности.

—15 - сумма об€зательств по уплате процентов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. «начение корректировки —15 равно сумме значений корректировок:

—15.1 - сумма начисленных процентных расходов по средствам других банков;

—15.2 - сумма начисленных процентных расходов по средствам клиентов;

—15.3 - сумма начисленных процентных (купонных) расходов по выпущенным долговым ценным бумагам;

—15.4 - сумма начисленных процентных расходов по прочим заемным средствам.

—16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. «начение корректировки —16 равно сумме значений корректировок:

—16.1 - сумма начисленных комиссионных доходов;

—16.2 - сумма прочих начисленных доходов за исключением комиссионных.

—17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. «начение корректировки —17 равно сумме значений корректировок:

—17.1 - сумма начисленных комиссионных расходов;

—17.2 - сумма прочих начисленных расходов за исключением комиссионных.

—18 - обща€ положительна€ балансова€ стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (—18.1), ценными бумагами (—18.2) и драгоценными металлами (—18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. —умма корректировки —18 равна общей сумме корректировок —18.1, —18.2 и —18.3.

—19 - обща€ отрицательна€ балансова€ стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (—19.1), ценными бумагами (—19.2) и драгоценными металлами (—19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. —умма корректировки —19 равна общей сумме корректировок —19.1, —19.2 и —19.3.

—20 - задолженность за вычетом требований по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.  орректировка —20 состоит из следующих сумм:

—20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;

—20.2 - требовани€ по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.

—умма корректировки —20 равна сумме корректировки —20.1 за вычетом суммы корректировки —20.2.

—21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.

—22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам (—22.1) и кредитам клиентам (—22.2). «начение корректировки —22.1 равно сумме значени€ по строке 2, графе 3 ¬спомогательной таблицы 1 и значени€ по строке 3, графе 3 ¬спомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). «начение корректировки —22.2 равно сумме значени€ по строке 2, графе 4 ¬спомогательной таблицы 1 и значени€ по строке 3, графе 4 ¬спомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). «начение корректировки —22 равно сумме значений корректировок —22.1 и —22.2.

—23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашени€ из числа имеющихс€ в наличии дл€ продажи (—23.1), финансовых активов, удерживаемых до погашени€ (—23.2), и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (—23.3). «начени€ корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) ¬спомогательной таблицы 2: —23.1 - по графе 3; —23.2 - по графе 4; —23.3 - по графе 5. «начение корректировки —23 равно сумме значений корректировок —23.1, —23.2 и —23.3.

—24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих активов (—24.1) и другие резервы (—24.2). «начени€ корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) ¬спомогательной таблицы 3: —24.1 - по графе 3; —24.2 - по графе 4. «начение корректировки —24 равно сумме значений корректировок —24.1 и —24.2.

—25 - балансова€ стоимость выбывших финансовых активов и прочих инвестиций.

 орректировка —25 состоит из следующих сумм:

—25.1 - балансова€ стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихс€ в наличии дл€ продажи (значение по строке 4, графе 3 ¬спомогательной таблицы 4);

—25.2 - балансова€ стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашени€ (значение по строке 4, графе 4 ¬спомогательной таблицы 4);

—25.3 - балансова€ стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 ¬спомогательной таблицы 4).

—26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих инвестиций.  орректировка —26 состоит из следующих сумм:

—26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихс€ в наличии дл€ продажи (значение по строке 4, графе 3 ¬спомогательной таблицы 5);

—26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашени€ (значение по строке 4, графе 4 ¬спомогательной таблицы 5);

—26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 ¬спомогательной таблицы 5).

—27 - балансова€ стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам.

«начение корректировки —27 должно равн€тьс€ значению по строке 3, графе 5 ¬спомогательной таблицы 6 (с обратным знаком).

—28 - амортизационные отчислени€ за отчетный период по основным средствам и нематериальным активам. «начение корректировки —28 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 ¬спомогательной таблицы 6.

—29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного периода. «начение корректировки —29 равно разнице между изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (—29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в результате выбыти€ основных средств (—29.2). «начение корректировки —29.1 равно значению по строке 4, графе 5 ¬спомогательной таблицы 6. «начение корректировки —29.2 равно значению по строке 4 ¬спомогательной таблицы 7.

—30 - сумма доходов (корректировка —30.1) за вычетом расходов (корректировка —30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. «начение корректировки —30 равно значению по строке 5 ¬спомогательной таблицы 7.

«начение корректировки —30 равно разнице между значением корректировки —30.1 и значением корректировки —30.2.

—31 - нераспределенна€ прибыль, направленна€ в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшени€ уставного капитала в течение отчетного периода. «начение корректировки —31 равно сумме значений корректировок:

—31.1 - нераспределенна€ прибыль, направленна€ в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части обыкновенных акций за вычетом суммы уменьшени€ уставного капитала в течение отчетного периода;

—31.2 - нераспределенна€ прибыль, направленна€ в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части привилегированных акций за вычетом суммы уменьшени€ уставного капитала в течение отчетного периода.

—32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.

—33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации - некредитной организации и денежные средства кредитной организации - участника √руппы на корреспондентском счете в Ѕанке –оссии.

—34 - балансова€ стоимость возвращенных прочих заемных средств.


ѕрочие корректировки


 роме основных корректировок, кредитна€ организаци€ включает в разработочную таблицу дл€ составлени€ отчета о движении денежных средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.

 орректировки, св€занные с операци€ми обмена активов и об€зательств.

≈сли в течение отчетного периода имели место операции обмена активов и об€зательств, включа€ исполнение требований или об€зательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включаетс€ следующа€ корректировка:

(а) в строку, относ€щуюс€ к полученному активу или погашенному об€зательству, в графу 6 разработочной таблицы включаетс€ балансова€ стоимость полученного актива или погашенного об€зательства на дату операции;

(б) в строку, относ€щуюс€ к переданному активу или вновь по€вившемус€ об€зательству, в графу 6 разработочной таблицы включаетс€ сумма, определенна€ в п. (а), но со знаком "минус".

 орректировка, св€занна€ с исключением вли€ни€ изменени€ курсов иностранных валют на активы и об€зательства.

 орректировка, св€занна€ с исключением вли€ни€ изменени€ курсов иностранных валют на активы и об€зательства, необходима дл€ того, чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по официальному курсу Ѕанка –оссии, действовавшему на момент совершени€ операции.

ƒанна€ корректировка рассчитываетс€ отдельно дл€ каждой группы активов и об€зательств, которые могут отражатьс€ в учете в иностранной валюте, дл€ которых разработочна€ таблица дл€ составлени€ отчета о движении денежных средств содержит соответствующие строки.

ƒл€ каждой такой строки данна€ корректировка рассчитываетс€ оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной валюты) активов или об€зательств указанной строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение официального курса Ѕанка –оссии соответствующей иностранной валюты к валюте –оссийской ‘едерации (в расчете на единицу соответствующей иностранной валюты) за отчетный период. ≈сли данна€ сумма положительна (прирост активов или снижение об€зательств), она включаетс€ в соответствующую строку, в графу 6 разработочной таблицы со знаком "плюс", в противном случае - со знаком "минус". ќдновременно данна€ сумма включаетс€ в строку "¬ли€ние изменений официального курса Ѕанка –оссии на денежные средства и их эквиваленты", в графу 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.





| —тр.1 | —тр.2 | —тр.3 | —тр.4 | —тр.5 | —тр.6 | —тр.7 | —тр.8 | —тр.9 | —тр.10 | —тр.11 | —тр.12 | —тр.13 | —тр.14 | —тр.15 | —тр.16 | —тр.17 | —тр.18 | —тр.19 | —тр.20 | —тр.21 | —тр.22 | —тр.23 | —тр.24 | —тр.25 | —тр.26 | —тр.27 | —тр.28 | —тр.29 | —тр.30 | —тр.31 | —тр.32 | —тр.33 | —тр.34 | —тр.35 | —тр.36 | —тр.37 | —тр.38 | —тр.39 | —тр.40 | —тр.41 | —тр.42 | —тр.43 | —тр.44 | —тр.45 | —тр.46 | —тр.47 | —тр.48 | —тр.49 | —тр.50 | —тр.51 | —тр.52 | —тр.53 | —тр.54 | —тр.55 | —тр.56 | —тр.57

  предыдущим спискам —писки далее ƒокумены регионов –‘