—≈ “ќ– «ј ќЌј - «аконодательство –оссии

 

”казјЌ»≈ ÷Ѕ –‘ от 25.12.1998 N 453-”
"ќ ѕќ–яƒ ≈ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»я ќѕ≈–ј÷»… —ќ —–≈ƒ—“¬јћ» ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ Ѕёƒ∆≈“ј по ќ ќЌ„јЌ»» √ќƒј ¬  –≈ƒ»“Ќџ’ ќ–√јЌ»«ј÷»я’ (‘»Ћ»јЋј’)"


÷≈Ќ“–јЋ№Ќџ… ЅјЌ  –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»


” ј«јЌ»≈

от 25 декабр€ 1998 г. N 453-”


ќ ѕќ–яƒ ≈ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»я ќѕ≈–ј÷»… —ќ —–≈ƒ—“¬јћ»

‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ Ѕёƒ∆≈“ј по ќ ќЌ„јЌ»» √ќƒј

¬  –≈ƒ»“Ќџ’ ќ–√јЌ»«ј÷»я’ (‘»Ћ»јЋј’)


÷ентральный банк –оссийской ‘едерации по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации устанавливает следующий пор€док совершени€ операций со средствами федерального бюджета по окончании года в кредитных организаци€х (филиалах) <*>.

--------------------------------

<*> ƒалее по тексту - кредитные организации.


 редитные организации, в которых открыты лицевые счета по учету налогов, распредел€емых между бюджетами различных уровней, доходов и средств федерального бюджета, устанавливают особый контроль за совершением операций со средствами федерального бюджета по окончании года.

 редитные организации провод€т все операции по лицевым счетам по учету налогов, распредел€емых между бюджетами различных уровней, доходов и средств федерального бюджета заключительными оборотами в первый рабочий день нового года.

¬ первый рабочий день нового года кредитные организации производ€т в установленном пор€дке сверку аналитического учета с данными баланса на 1 €нвар€ нового года без заключительных оборотов по балансовым счетам N 40101 "Ќалоги, распредел€емые органами федерального казначейства", N 40102 "ƒоходы федерального бюджета", N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии", N 40105 "—редства федерального бюджета", N 40106 "—редства федерального бюджета, выделенные государственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" и N 40107 "—редства федерального бюджета, выделенные негосударственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м".

Ќа мемориальных ордерах и платежных поручени€х на проведение операций заключительными оборотами в верхнем правом углу ставитс€ штамп или делаетс€ надпись: "ѕо заключительным оборотам".


1. —чета по учету налогов,

распредел€емых органами федерального казначейства,

и доходов федерального бюджета


1.1. ¬ первый рабочий день нового года остатки средств на лицевых счетах с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Ќалоги, распредел€емые органами федерального казначейства" подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней заключительными оборотами. Ќа основании полученных в первый рабочий день нового года от кредитных организаций выписок из указанных лицевых счетов органы федерального казначейства распредел€ют суммы регулирующих налогов платежными поручени€ми заключительными оборотами между бюджетами соответствующих уровней.

ѕри перечислении налогов, подлежащих зачислению в доход федерального бюджета, органы федерального казначейства представл€ют в кредитные организации платежные поручени€, в соответствии с которыми кредитна€ организаци€ осуществл€ет заключительными оборотами следующую проводку:

    ƒ-т N  40101  "Ќалоги, распредел€емые органами федерального
                  казначейства"
     -т N 40102   "ƒоходы федерального бюджета".

ѕри перечислении налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации и местные бюджеты, органы федерального казначейства представл€ют в кредитные организации платежные поручени€ на перечисление средств со счета N 40101 на отдельные счета на балансовых счетах N 40201 "—редства бюджетов субъектов –оссийской ‘едерации" и N 40204 "—редства местных бюджетов". Ќа основании указанных платежных поручений бухгалтерский работник выписывает мемориальные ордера, которые им подписываютс€ и оформл€ютс€ контрольной подписью главного бухгалтера или его заместител€. Ќа основании мемориальных ордеров совершаютс€ следующие бухгалтерские проводки:

1) заключительными оборотами:

    ƒ-т N 40101   "Ќалоги, распредел€емые органами федерального
                  казначейства"
     -т N 47422   "ќб€зательства банка по прочим операци€м";

2) новым годом:

а) в случае, если балансовые счета N 40201 и N 40204 открыты в этой же кредитной организации:

    ƒ-т N 47422   "ќб€зательства банка по прочим операци€м"
     -т N 40201   "—редства бюджетов субъектов –оссийской
                  ‘едерации",
                               или
     -т N 40204   "—редства местных бюджетов"

б) в случае, если балансовые счета N 40201 и N 40204 открыты в учреждении Ѕанка –оссии или другой кредитной организации:

    ƒ-т N 47422   "ќб€зательства банка по прочим операци€м"
     -т N 30102   " орреспондентские счета кредитных организаций в
                  Ѕанке –оссии", или
     -т  N 30110  " орреспондентские счета в кредитных
                  организаци€х - корреспондентах".

1.2. ѕлатежи, поступающие на лицевые счета балансового счета N 40101 "Ќалоги, распредел€емые органами федерального казначейства" в новом году, зачисл€ютс€ новым годом.

1.3.  редитные организации в первый рабочий день нового года производ€т следующие операции по лицевым счетам на балансовом счете N 40102 "ƒоходы федерального бюджета":

1.3.1. Ќа территории субъектов –оссийской ‘едерации, где органам федерального казначейства предоставлено право на осуществление операций по счетам по учету доходов федерального бюджета, кредитные организации после проведени€ операций в соответствии с пунктом 1.1 насто€щего ”казани€ и сверки аналитического учета с данными баланса на 1 €нвар€ нового года в случае превышени€ пассивных остатков на балансовом счете N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" над активными остатками на балансовом счете N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии" делают перечисление в установленном пор€дке заключительными оборотами на сумму превышени€ пассивных остатков над активными на транзитные счета, открытые в учреждени€х Ѕанка –оссии на балансовом счете N 40102 "ƒоходы федерального бюджета", в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 €нвар€.

1.3.2. Ќа территории субъектов –оссийской ‘едерации, где выписки из счетов по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, кредитные организации после сверки аналитического учета с данными баланса на 1 €нвар€ нового года в случае превышени€ пассивных остатков на балансовом счете N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" над активными остатками на балансовом счете N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии" делают перечисление в установленном пор€дке заключительными оборотами на сумму превышени€ пассивных остатков над активными на транзитные счета, открытые в учреждени€х Ѕанка –оссии на балансовом счете N 40102 "ƒоходы федерального бюджета", в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 €нвар€.

1.3.3. ќперации, изложенные в пунктах 1.3.1 и 1.3.2 насто€щего ”казани€, осуществл€ютс€ заключительными оборотами следующей проводкой:

    ƒ-т N 40104   "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на
                  транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии"
     -т N 30102   " орреспондентские счета кредитных организаций в
                  Ѕанке –оссии".

1.4. ѕри недостаточности средств на корреспондентском счете действующей кредитной организации на 1 €нвар€ дл€ перечислени€ в полной сумме средств с балансового счета N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии" доходов федерального бюджета, поступивших на лицевые счета балансового счета N 40102 "ƒоходы федерального бюджета", на транзитный счет балансового счета N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" в учреждени€ Ѕанка –оссии, кредитна€ организаци€ в первый рабочий день нового года не позднее 12.00 составл€ет два платежных поручени€, из которых одно платежное поручение выписываетс€ в пределах остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации, проводка по которому производитс€ согласно пункту 1.3.3 насто€щего ”казани€, а другое - на недостающую сумму средств. ѕри этом в кредитной организации на недостающую сумму средств, а также при отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации делаютс€ следующие проводки:

заключительными оборотами:

    ƒ-т N 40104   "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на
                  транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии"
     -т N 47422   "ќб€зательства банка по прочим операци€м"
    новым годом:
    ƒ-т N 47422   "ќб€зательства банка по прочим операци€м"
     -т N 47418   "—редства, списанные со счетов клиентов, но не
                  проведенные по корреспондентскому счету
                  кредитной организации".

ќдновременно платежные поручени€ передаютс€ в учреждени€ Ѕанка –оссии дл€ помещени€ в картотеку к внебалансовому счету N 90904 "Ќе оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутстви€ средств на корреспондентских счетах кредитной организации".

ѕо мере поступлени€ средств на корреспондентский счет кредитной организации перечисление указанных остатков с балансового счета N 47418 на транзитный счет балансового счета N 40102 в учреждени€ Ѕанка –оссии осуществл€етс€ операци€ми нового года в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством –оссийской ‘едерации и в соответствии с нормативными актами Ѕанка –оссии.

≈сли у кредитной организации отозвана лицензи€ на осуществление банковских операций, то лицевые счета на балансовых счетах N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" и N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии" закрываютс€ по решению ликвидационной комиссии в пор€дке, установленном насто€щим указанием, а при наличии неперечисленных доходов федерального бюджета их перечисление осуществл€етс€ в соответствии с очередностью удовлетворени€ требований кредиторов при ликвидации юридического лица, установленной законодательством –оссийской ‘едерации.

1.5. ѕосле проведени€ вышеуказанных операций пассивные остатки балансового счета N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" должны быть равны активным остаткам балансового счета N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии".

 редитные организации мемориальными ордерами в первый рабочий день нового года закрывают заключительными оборотами лицевые счета на балансовых счетах N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" и N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии". ѕри этом делаетс€ следующа€ проводка:

    ƒ-т N 40102   "ƒоходы федерального бюджета"
     -т N 40104   "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на
                  транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии".

1.6. »ные операции по балансовым счетам N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" и N 40104 "ƒоходы федерального бюджета, перечисл€емые на транзитный счет в учреждени€ Ѕанка –оссии", открытым в кредитной организации, не провод€тс€.

1.7. ѕлатежи, поступающие на лицевые счета балансового счета N 40102 "ƒоходы федерального бюджета" в новом году по платежным документам с датой начального провода истекшего года, зачисл€ютс€ новым годом.


2. —чета по учету средств федерального бюджета


2.1. ¬ первый рабочий день нового года кредитные организации мемориальными ордерами перенос€т заключительными оборотами остатки средств федерального бюджета прошлого года, не использованные до 1 €нвар€ нового года, с лицевых счетов на балансовых счетах N 40105 "—редства федерального бюджета", N 40106 "—редства федерального бюджета, выделенные государственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" и N 40107 "—редства федерального бюджета, выделенные негосударственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" на соответствующие лицевые счета, открываемые в установленном пор€дке органам федерального казначейства, предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м, на балансовых счетах N 40112 "—редства федерального бюджета прошлого года", N 40113 "—редства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" и N 40114 "—редства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" в этой же кредитной организации.

2.2. —редства федерального бюджета прошлого года, поступающие в новом году по платежным документам с датой начального провода истекшего года на лицевые счета балансовых счетов N 40105 "—редства федерального бюджета", N 40106 "—редства федерального бюджета, выделенные государственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" и N 40107 "—редства федерального бюджета, выделенные негосударственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м", зачисл€ютс€ кредитными организаци€ми новым годом на соответствующие лицевые счета балансовых счетов N 40105, N 40106 и N 40107 с последующим перечислением указанных средств платежными поручени€ми органов федерального казначейства, предпри€тий, организаций и учреждений на соответствующие лицевые счета балансовых счетов N 40112 "—редства федерального бюджета прошлого года", N 40113 "—редства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м" и N 40114 "—редства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предпри€ти€м, организаци€м и учреждени€м".

2.3. –уководители кредитных организаций несут ответственность за своевременное и правильное совершение операций со средствами федерального бюджета по окончании года в кредитных организаци€х в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

ƒоведите насто€щее ”казание до органов федерального казначейства и кредитных организаций.

— ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации согласовано.

Ќасто€щее ”казание вводитс€ в действие с момента подписани€.


ѕервый заместитель

ѕредседател€

÷ентрального банка

–оссийской ‘едерации

“.¬.ѕј–јћќЌќ¬ј




ѕредшествующий правовой акт —ледующий правовой акт