—≈ “ќ– «ј ќЌј - «аконодательство –оссии

 

”казјЌ»≈ ÷Ѕ –‘ от 25.12.1997 N 102-”
"ќ ѕќ–яƒ ≈ ѕќ√јЎ≈Ќ»я ”Ѕџ“ ќ¬, ѕќЋ”„≈ЌЌџ’ по »“ќ√јћ 1997 √ќƒј ќ“ ќѕ≈–ј÷»… — ÷≈ЌЌџћ» Ѕ”ћј√јћ», ќЅ–јўјёў»ћ»—я Ќј ќ–÷Ѕ"


÷≈Ќ“–јЋ№Ќџ… ЅјЌ  –ќ——»»


” ј«јЌ»≈

от 25 декабр€ 1997 г. N 102-”


ќ ѕќ–яƒ ≈ ѕќ√јЎ≈Ќ»я ”Ѕџ“ ќ¬, ѕќЋ”„≈ЌЌџ’

ѕќ »“ќ√јћ 1997 √ќƒј ќ“ ќѕ≈–ј÷»… — ÷≈ЌЌџћ» Ѕ”ћј√јћ»,

ќЅ–јўјёў»ћ»—я Ќј ќ–÷Ѕ


¬ св€зи с выходом совместного письма Ѕанка –оссии (от 2 декабр€ 1997 г. N 47-”), ћинистерства финансов –‘ (от 4 декабр€ 1997 г. N 1-13/9) и √осналогслужбы –‘ (от 1 декабр€ 1997 г. N Ѕ≈-6-78/83) Ѕанк –оссии устанавливает следующий пор€док бухгалтерского учета при погашении убытков, полученных кредитными организаци€ми по итогам 1997 года от операций с ценными бумагами, обращающимис€ на ќ–÷Ѕ в —екторе дл€ государственных федеральных ценных бумаг (√ ќ, ќ‘«, облигации –јќ "¬—ћ").

1.  редитные организации определ€ют финансовые результаты от операций с √ ќ, ќ‘«, облигаци€ми –јќ "¬—ћ" (далее по тексту - ќблигации) за декабрь 1997 года (с учетом операций за 30 декабр€ 1997 года) по правилам, предусмотренным "¬ременным пор€дком бухгалтерского учета по операци€м с государственными именными краткосрочными бескупонными облигаци€ми в коммерческих банках", утвержденным ѕриказом Ѕанка –оссии от 6 ма€ 1993 г. N 02-78 (с учетом дополнений и изменений, утвержденных ѕриказом Ѕанка –оссии от 14 июн€ 1996 г. N 02-220 и ѕриказом Ѕанка –оссии от 7 феврал€ 1997 г. N 02-34).

2.  редитные организации 30 декабр€ 1997 года осуществл€ют пересчет финансовых результатов от операций, проводимых с ќблигаци€ми в 1997 году. ѕересчет осуществл€етс€ по выпускам, срок погашени€ которых приходитс€ на дату после 31 декабр€ 1997 года.

ѕересчет осуществл€етс€ путем заполнени€ "“аблиц пересчета финансовых результатов от операций с √ ќ, ќ‘«, облигаци€ми –јќ "¬—ћ" по итогам 1997 года" (далее по тексту - “аблицы пересчета). Ќа каждый выпуск ќблигаций заполн€етс€ отдельна€ “аблица пересчета по форме, приведенной в ѕриложении 1 к насто€щему ”казанию.

3. ¬ случае, если при пересчете финансовых результатов по операци€м с ќблигаци€ми по итогам 1997 года (с учетом операций за 30 декабр€ 1997 года) вы€влен убыток, то на сумму этого убытка кредитна€ организаци€ осуществл€ет исправительную проводку по кредиту счета N 970 в корреспонденции с лицевым счетом выпуска ќблигаций, открытым к балансовому счету N 662 "ѕереоценка ценных бумаг, обращаемых на ќ–÷Ѕ".

4. ”бытки от операций с выпуском ќблигаций, вы€вленные по результатам пересчета и восстановленные на балансовом счете N 662 по правилам, предусмотренным в пункте 3 насто€щего ”казани€, на финансовые результаты кредитной организации в 1997 году не относ€тс€.

ѕри переходе на новый план счетов остатки с лицевых счетов выпусков ќблигаций балансового счета N 662 перенос€тс€ на балансовый счет N 61407 на отдельные лицевые счета "ќтрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиес€ по итогам 1997 года", открываемые дл€ каждого выпуска ќблигаций.

5. ¬ течение 1998 года учет переоценки ќблигаций осуществл€етс€ на лицевых счетах, открываемых дл€ каждого выпуска ќблигаций к балансовым счетам N 61307 "ѕереоценка ценных бумаг - положительные разницы" и N 61407 "ѕереоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".

≈жемес€чное отнесение итогов переоценки на финансовые результаты кредитной организации осуществл€етс€ в следующем пор€дке.

5.1. ¬ течение 1998 года доходы, получаемые кредитными организаци€ми от операций с выпусками ќблигаций, по которым был произведен пересчет финансовых результатов, направл€ютс€ в первую очередь на погашение убытков, полученным по итогам 1997 года и учтенных на балансовом счете N 61407.

¬ случае, если в последний рабочий день мес€ца 1998 года (с учетом операций за этот день) образовалось сальдо на лицевом счете, открытом дл€ выпуска ќблигаций к пассивному балансовому счету N 61307 "ѕереоценка ценных бумаг - положительные разницы", оно относитс€ в погашение убытков от операций с этим выпуском ќблигаций, образовавшимс€ по итогам 1997 года. ѕри этом кредитные организации делают следующие записи по счетам балансового учета:

ƒт счета N 61307 "ѕереоценка ценных бумаг - положительные разницы", по лицевому счету выпуска ќблигаций

 т счета N 61407, по лицевому счету выпуска ќблигаций "ќтрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиес€ по итогам 1997 года".

5.2. ѕосле полного погашени€ убытков доходы от операций с ќблигаци€ми относ€тс€ на финансовые результаты (на доходы, полученные от операций с ценными бумагами) кредитной организации следующей проводкой:

ƒт счета N 61307 "ѕереоценка ценных бумаг на ќ–÷Ѕ - положительные разницы", по лицевому счету выпуска ќблигаций

 т счета N 70102.

5.3. ¬ случае, если в последний рабочий день мес€ца 1998 года (с учетом операций за этот день) образовалось сальдо на лицевом счете, открытом дл€ выпуска ќблигаций к активному балансовому счету N 61407 "ѕереоценка ценных бумаг на ќ–÷Ѕ - отрицательные разницы", то оно относитс€ на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).

6. Ќе покрытые в течение 1998 года в пор€дке, предусмотренном пунктом 5.1 насто€щего письма, убытки, учтенные на лицевых счетах выпусков ќблигаций "ќтрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиес€ по итогам 1997 года" балансового счета N 61407, в последний рабочий день декабр€ 1998 года относ€тс€ на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).


ѕервый заместитель

ѕредседател€ Ѕанка –оссии

—.¬.јЋ≈ —јЎ≈Ќ ќ






ѕриложение 1

к ”казанию Ѕанка –оссии

от 25 декабр€ 1997 г. N 102-”


“јЅЋ»÷ј

ѕ≈–≈—„≈“ј ‘»ЌјЌ—ќ¬џ’ –≈«”Ћ№“ј“ќ¬ ќ“ ќѕ≈–ј÷»…

— государственными ќЅЋ»√ј÷»яћ» ¬џѕ”— ј N _______

ѕќ »“ќ√јћ 1997 √ќƒј


-------------+----------------------------------+----------------ђ
¶  Ќазвание  ¶ќстаток на последний рабочий день ¶    ѕересчет    ¶
¶   мес€ца   ¶мес€ца (с учетом результатов этого¶   финансовых   ¶
¶            ¶дн€) по лицевому счету выпуска на ¶   результатов  ¶
¶            ¶      балансовом счете N 662      ¶                ¶
¶            +---------------+------------------+                ¶
¶            ¶   дебетовый   ¶    кредитовый    ¶                ¶
¶            ¶    остаток    ¶     остаток      ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶     1      ¶       2       ¶        3         ¶       4        ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶€нварь      ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶февраль     ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶март        ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶апрель      ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶май         ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶июнь        ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶июль        ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶август      ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶сент€брь    ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶окт€брь     ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶но€брь      ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶декабрь     ¶               ¶                  ¶                ¶
+------------+---------------+------------------+----------------+
¶»“ќ√ќ       ¶               ¶                  ¶                ¶
L------------+---------------+------------------+-----------------

    ѕо результатам пересчета вы€влено:
    а) превышение  сумм  положительной  переоценки   над   суммами
отрицательной переоценки в размере _______________________________
    б) превышение  сумм  отрицательной  переоценки   над   суммами
положительной переоценки в размере _______________________________

    ѕодпись ответственного сотрудника

ѕор€док заполнени€ “аблицы пересчета


1. “аблица заполн€етс€ в последний рабочий день декабр€ 1997 года на основании данных об остатках на последний рабочий день каждого мес€ца 1997 года (с учетом операций за этот день) по лицевому счету выпуска ќблигаций, открытого к балансовому счету N 662 "ѕереоценка ценных бумаг, обращаемых на ќ–÷Ѕ".

2. ¬ колонке "1" построчно записываютс€ названи€ мес€цев года, с €нвар€ по декабрь включительно.

3. ¬ колонке "2" по строке соответствующего мес€ца вноситс€ сумма дебетового сальдо, образовавшеес€ на последний рабочий день мес€ца на лицевом счете, открытом дл€ выпуска ќблигаций к балансовому счету N 662.

¬ случае, если на последний рабочий день мес€ца на лицевом счете, открытом дл€ выпуска ќблигаций к балансовому счету N 662, образовалось кредитовое сальдо, то по строке соответствующего мес€ца ставитс€ прочерк.

ѕо строке "»“ќ√ќ" определ€етс€ суммарный итог отрицательных переоценок за весь 1997 год.

4. ¬ колонке "3" по строке соответствующего мес€ца вноситс€ сумма кредитового сальдо, образовавша€с€ на последний рабочий день мес€ца на лицевом счете, открытом дл€ выпуска ќблигаций к балансовому счету N 662.

¬ случае, если на последний рабочий день мес€ца на лицевом счете, открытом дл€ выпуска ќблигаций к балансовому счету N 662, образовалось дебетовое сальдо, по строке соответствующего мес€ца ставитс€ прочерк.

ѕо строке "»“ќ√ќ" определ€етс€ суммарный итог положительных переоценок за весь 1997 год.

5. ¬ колонку "4" суммы по строке соответствующего мес€ца из колонки "2" перенос€тс€ со знаком "-", а суммы из колонки "3" - со знаком "+".

ƒанные по всем строкам, соответствующим мес€цам 1997 года, суммируютс€ в соответствии правилам арифметического сложени€ положительных и отрицательных чисел. —уммарный результат записываетс€ по строке "»“ќ√ќ" со знаком, определенным при сложении сумм, соответствующих каждому мес€цу.

6. –езультаты пересчета записываютс€ под таблицей. ≈сли в колонке "4" по строке "»“ќ√ќ" определена положительна€ сумма, то это означает превышение сумм положительной переоценки над суммами отрицательной переоценки. Ёта сумма (без указани€ знака "+" записываетс€ под таблицей по строке "а") и €вл€етс€ прибылью от операций с выпуском ќблигаций, полученной по итогам 1997 года.

≈сли в колонке "4" по строке "»“ќ√ќ" определена отрицательна€ сумма, то это означает превышение сумм отрицательной переоценки над суммами положительной переоценки. Ёта сумма (без указани€ знака "-" записываетс€ под таблицей по строке "б") и €вл€етс€ убытком от операций с выпуском ќблигаций, полученным по итогам 1997 года.




ѕредшествующий правовой акт —ледующий правовой акт