—≈ “ќ– «ј ќЌј - «аконодательство –оссии

 

—ќ√ЋјЎ≈Ќ»≈ между ѕравительством –‘ и ѕравительством –еспублики јрмени€ от 28.12.1996
"ќЅ ”—“–јЌ≈Ќ»» ƒ¬ќ…Ќќ√ќ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я Ќј ƒќ’ќƒџ » »ћ”ў≈—“¬ќ"


—ќ√ЋјЎ≈Ќ»≈

от 28 декабр€ 1996 года


ћ≈∆ƒ” ѕ–ј¬»“≈Ћ№—“¬ќћ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

» ѕ–ј¬»“≈Ћ№—“¬ќћ –≈—ѕ”ЅЋ» » ј–ћ≈Ќ»я ќЅ ”—“–јЌ≈Ќ»»

ƒ¬ќ…Ќќ√ќ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я Ќј ƒќ’ќƒџ » »ћ”ў≈—“¬ќ


ѕравительство –оссийской ‘едерации и ѕравительство –еспублики јрмени€, руководству€сь стремлением развивать и укрепл€ть экономическое, научное, техническое и культурное сотрудничество между обоими √осударствами и в цел€х устранени€ двойного налогообложени€ в отношении налогов на доходы и имущество, предотвращени€ уклонени€ от уплаты налогов и недопущени€ налоговой дискриминации, решили заключить насто€щее —оглашение и согласились о нижеследующем:


—тать€ 1


Ћица, к которым примен€етс€ —оглашение


Ќасто€щее —оглашение примен€етс€ к лицам, €вл€ющимс€ резидентами одного или обоих ƒоговаривающихс€ √осударств.


—тать€ 2


Ќалоги, на которые распростран€етс€ —оглашение


1. Ќасто€щее —оглашение распростран€етс€ на налоги на доходы и имущество, взимаемые в ƒоговаривающемс€ √осударстве, независимо от способа их взимани€.

2. Ќалогами на доходы и на имущество считаютс€ все налоги, взимаемые с общей суммы доходов, с общей стоимости имущества или с отдельных их элементов.

3. —уществующими налогами, на которые распростран€етс€ насто€щее —оглашение, €вл€ютс€, в частности:

a) применительно к –оссии - налоги, взимаемые в соответствии со следующими «аконами –оссийской ‘едерации:

(i) "ќ налоге на прибыль предпри€тий и организаций";

(ii) "ќ подоходном налоге с физических лиц";

(iii) "ќ налоге на имущество предпри€тий" и

(iv) "ќ налогах на имущество физических лиц";

b) применительно к јрмении:

(i) налог на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц;

(ii) подоходный налог;

(iii) налог на имущество и

(iv) налог на землю.

4. Ќасто€щее —оглашение примен€етс€ также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, упом€нутым в пункте 1 насто€щей статьи, которые будут взиматьс€ в дополнение или вместо существующих налогов после даты подписани€ насто€щего —оглашени€.

 омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств будут своевременно уведомл€ть друг друга о существенных изменени€х, внесенных в соответствующие налоговые законы и другие нормативные акты, св€занные с налоговым законодательством.


—тать€ 3


ќбщие определени€


1. ¬ цел€х насто€щего —оглашени€, если из контекста не вытекает иное:

a) выражени€ "одно ƒоговаривающеес€ √осударство" и "другое ƒоговаривающеес€ √осударство" означают, в зависимости от контекста, –оссию или јрмению;

b) термин "–осси€" означает –оссийскую ‘едерацию и при использовании в географическом смысле означает территорию –оссийской ‘едерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф;

c) термин "јрмени€" означает –еспублику јрмени€ и при использовании в географическом смысле означает территорию –еспублики јрмени€;

d) термин "лицо" включает физическое лицо, предпри€тие и любое объединение лиц, рассматриваемое в качестве субъекта налогообложени€;

e) выражение "предпри€тие ƒоговаривающегос€ √осударства" означает предпри€тие, зарегистрированное в соответствии с законодательством этого √осударства;

f) выражение "международна€ перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществл€емую резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства, за исключением случаев, когда така€ перевозка осуществл€етс€ исключительно между пунктами, расположенными в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве;

g) выражение "компетентный орган" означает:

применительно к –оссии - ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации или уполномоченного им представител€;

применительно к јрмении - Ќалоговую инспекцию –еспублики јрмени€ или уполномоченного ею представител€.

2. ѕри применении насто€щего —оглашени€ ƒоговаривающимс€ √осударством любой термин или выражение, не определенный в —оглашении, будет иметь то значение, которое придаетс€ ему законодательством этого √осударства, если из контекста не вытекает иное. ¬ случае расхождени€ между законодательством ƒоговаривающегос€ √осударства в отношении налогов, на которые распростран€етс€ —оглашение, и другими област€ми законодательства этого √осударства примен€етс€ законодательство в отношении налогов, на которые распростран€етс€ —оглашение.


—тать€ 4


–езидент


1. ѕри применении насто€щего —оглашени€ выражение "резидент ƒоговаривающегос€ √осударства" означает орган власти этого √осударства, а также любое лицо, которое по законодательству этого √осударства подлежит налогообложению в нем на основании местожительства, места регистрации или другого аналогичного критери€.

2. ¬ случае, когда в соответствии с положени€ми пункта 1 насто€щей статьи физическое лицо €вл€етс€ резидентом обоих ƒоговаривающихс€ √осударств, его статус определ€етс€ следующим образом:

a) оно считаетс€ резидентом того √осударства, в котором оно имеет посто€нное местожительство;

b) если лицо имеет посто€нное местожительство в обоих √осударствах или если оно не обладает посто€нным местожительством ни в одном из √осударств, оно считаетс€ резидентом того √осударства, гражданином которого €вл€етс€;

c) если каждое из ƒоговаривающихс€ √осударств рассматривает его в качестве своего гражданина или если оно не €вл€етс€ гражданином ни одного из них, то компетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств решают этот вопрос по взаимному согласию.


—тать€ 5


ѕосто€нное представительство


1. ƒл€ целей насто€щего —оглашени€ выражение "посто€нное представительство" означает посто€нное место де€тельности, через которое предпри€тие одного ƒоговаривающегос€ √осударства осуществл€ет обычную коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве.

2. ¬ыражение "посто€нное представительство" включает, с учетом положений пункта 1, в частности:

a) филиал (отделение);

b) офис (контору);

c) фабрику (завод);

d) мастерскую;

e) шахту, рудник, нефт€ную или газовую скважину, каменоломню или любое другое место разведки, разработки или добычи природных ресурсов.

3. —троительна€ площадка, монтажный или сборочный объект, надзорна€ де€тельность, св€занна€ с упом€нутыми объектами, а также предоставление услуг образуют посто€нное представительство, когда продолжительность такой площадки, объекта, де€тельности или услуг превышает 18 мес€цев.

4. Ќесмотр€ на предыдущие положени€ насто€щей статьи, выражение "посто€нное представительство" не включает:

a) использование сооружений исключительно дл€ целей хранени€, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих предпри€тию;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предпри€тию, исключительно дл€ целей хранени€, демонстрации или доставки;

c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предпри€тию, исключительно в цел€х переработки другим предпри€тием;

d) содержание посто€нного места де€тельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или дл€ сбора информации дл€ предпри€ти€;

e) содержание посто€нного места де€тельности исключительно с целью осуществлени€ дл€ предпри€ти€ любой другой де€тельности подготовительного или вспомогательного характера;

f) содержание посто€нного места де€тельности исключительно дл€ осуществлени€ любой комбинации видов де€тельности, перечисленных в подпунктах a) - e).

5. Ќезависимо от положений пунктов 1 и 2 насто€щей статьи, если лицо, иное чем агент с независимым статусом, о котором говоритс€ в пункте 7 насто€щей статьи, действует от имени предпри€ти€ ƒоговаривающегос€ √осударства и имеет и обычно использует в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве полномочи€ заключать от имени упом€нутого предпри€ти€ контракты или содержит запасы товаров и изделий, принадлежащих этому предпри€тию, из которых осуществл€етс€ регул€рна€ поставка этих товаров и изделий от имени упом€нутого предпри€ти€, то это предпри€тие рассматриваетс€ как имеющее посто€нное представительство в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве относительно любой де€тельности, которую это лицо осуществл€ет дл€ предпри€ти€, за исключением случаев, когда де€тельность ограничиваетс€ той, что указана в пункте 4 насто€щей статьи.

6. Ќесмотр€ на предыдущие положени€ насто€щей статьи, страховое предпри€тие ƒоговаривающегос€ √осударства, кроме случаев повторного страховани€, будет считатьс€ имеющим посто€нное представительство в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, если оно собирает страховые премии на территории этого √осударства или застраховывает от возможного там риска через лицо, не €вл€ющеес€ агентом с независимым статусом.

7. ѕредпри€тие ƒоговаривающегос€ √осударства не рассматриваетс€ как имеющее посто€нное представительство в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, если оно осуществл€ет в этом другом √осударстве коммерческую де€тельность через брокера или любого другого агента с независимым статусом.

¬ыражение "агент с независимым статусом" по отношению к предпри€тию одного ƒоговаривающегос€ √осударства означает физическое лицо, €вл€ющеес€ резидентом другого ƒоговаривающегос€ √осударства, не состо€щее в трудовых отношени€х с предпри€тием первого упом€нутого √осударства.

8. “от факт, что предпри€тие, €вл€ющеес€ резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства, контролирует или контролируетс€ предпри€тием, €вл€ющимс€ резидентом другого ƒоговаривающегос€ √осударства или осуществл€ющим коммерческую де€тельность в этом другом √осударстве (через посто€нное представительство или иным образом), сам по себе не означает, что одно из этих предпри€тий становитс€ посто€нным представительством другого предпри€ти€.


—тать€ 6


ƒоходы от недвижимого имущества


1. ƒоходы, получаемые резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства от недвижимого имущества (включа€ доход от сельского или лесного хоз€йства), наход€щегос€ в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, могут облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве.

2. ¬ыражение "недвижимое имущество" должно иметь то значение, которое оно имеет в законодательстве ƒоговаривающегос€ √осударства, в котором находитс€ данное имущество.

“ранспортные средства, упом€нутые в подпункте f) пункта 1 статьи 3, не рассматриваютс€ как недвижимое имущество.

3. ѕоложени€ пункта 1 этой статьи примен€ютс€ к доходам, получаемым от продажи, пр€мого использовани€, сдачи в аренду или использовани€ недвижимого имущества в любой другой форме.


—тать€ 7


ѕрибыль от коммерческой де€тельности


1. ѕрибыль от коммерческой де€тельности, полученна€ предпри€тием ƒоговаривающегос€ √осударства, облагаетс€ налогом только в этом √осударстве, если только это предпри€тие не осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве через расположенное в нем посто€нное представительство. ≈сли предпри€тие осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве через расположенное в нем посто€нное представительство, прибыль предпри€ти€ может облагатьс€ налогом в другом √осударстве, но только в той части, котора€ относитс€ к этому посто€нному представительству.

2. — учетом положений пункта 3 насто€щей статьи, если предпри€тие ƒоговаривающегос€ √осударства осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве через расположенное в нем посто€нное представительство, то в каждом ƒоговаривающемс€ √осударстве к такому посто€нному представительству относитс€ прибыль, которую оно могло бы получить в случае, если бы было отдельным и самосто€тельным лицом, зан€тым такой же или аналогичной де€тельностью в таких же или аналогичных услови€х, и действовало в полной независимости от предпри€ти€, посто€нным представительством которого оно €вл€етс€.

3. ѕри определении прибыли посто€нного представительства допускаетс€ вычет документально подтвержденных расходов, понесенных дл€ целей посто€нного представительства, включа€ управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в √осударстве, где находитс€ посто€нное представительство, или за его пределами. ¬ любом случае такие расходы не должны включать любые суммы, которые выплачиваютс€ (иначе, чем покрытие затрат, которые действительно имели место) посто€нным представительством предпри€тию или его другому подразделению в виде различных платежей за пользование патентами или другими правами, или в виде комиссионных за предоставленные услуги или управление, или, за исключением банков, в виде процентов за заем, предоставленный ими посто€нному представительству.

4. Ќикака€ прибыль не будет зачислена посто€нному представительству на основании лишь закупки этим посто€нным представительством товаров или изделий дл€ предпри€ти€.

5. ƒл€ целей предыдущих пунктов насто€щей статьи прибыль, относ€ща€с€ к посто€нному представительству, определ€етс€ ежегодно одним и тем же методом, если компетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств не придут к согласию, что причина изменени€ такого метода €вл€етс€ достаточной и веской.

6. ≈сли в соответствии с законодательством ƒоговаривающегос€ √осударства определение прибыли, относ€щейс€ к посто€нному представительству, может производитьс€ на базе пропорционального распределени€ общей суммы прибыли предпри€ти€ его различными подразделени€ми, то положени€ пункта 2 насто€щей статьи не примен€ютс€ в отношении исчислени€ налогооблагаемой прибыли посредством такого распределени€.

7. ¬ случае, когда прибыль включает элементы доходов, которые упоминаютс€ в других стать€х насто€щего —оглашени€, положени€ этих статей не затрагиваютс€ положени€ми насто€щей статьи.


—тать€ 8


ƒоходы от международных перевозок


1. ƒоходы, полученные резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подпункте f) пункта 1 статьи 3, облагаютс€ налогом только в этом √осударстве.

2. ƒоходы резидента ƒоговаривающегос€ √осударства от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относ€щегос€ к ним оборудовани€ дл€ их эксплуатации в международных перевозках облагаютс€ налогом только в этом √осударстве.

3. ѕоложени€ пунктов 1 и 2 насто€щей статьи примен€ютс€ также к доходам, полученным резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства от его участи€ в совместной де€тельности по эксплуатации транспортных средств, но только в отношении той части дохода, котора€ относитс€ к его доле в совместной де€тельности.


—тать€ 9


 орректировка облагаемой прибыли


1. ¬ случае, когда между предпри€тием одного ƒоговаривающегос€ √осударства и предпри€тием другого ƒоговаривающегос€ √осударства в их коммерческих и финансовых взаимоотношени€х создаютс€ или устанавливаютс€ услови€, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предпри€ти€ми, тогда люба€ прибыль, котора€ могла бы быть начислена одному из них, но из-за наличи€ этих условий не была ему начислена, может быть включена ƒоговаривающимс€ √осударством в прибыль этого предпри€ти€ и соответственно обложена налогом.

2.  омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств согласуют механизм осуществлени€ такой корректировки.


—тать€ 10


ƒивиденды


1. ƒивиденды, выплачиваемые предпри€тием, €вл€ющимс€ резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства, резиденту другого ƒоговаривающегос€ √осударства, могут облагатьс€ налогами в этом другом √осударстве.

2. ќднако такие дивиденды могут также облагатьс€ налогами в ƒоговаривающемс€ √осударстве, резидентом которого €вл€етс€ предпри€тие, выплачивающее дивиденды, и в соответствии с законодательством этого √осударства; но если получатель обладает правом собственности на дивиденды, то уплачиваемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5% от валовой суммы дивидендов, если резидент другого ƒоговаривающегос€ √осударства внес не менее 40000 долларов —Ўј (или эквивалентную сумму в национальной валюте какого-либо из ƒоговаривающихс€ √осударств) в уставный капитал предпри€ти€;

b) 10% от валовой суммы дивидендов во всех остальных случа€х.

 омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств по взаимному соглашению установ€т способ применени€ положений подпункта a).

Ётот пункт не затрагивает налогообложени€ предпри€тий в отношении прибыли, из которой выплачиваютс€ дивиденды.

3. “ермин "дивиденды" дл€ целей насто€щей статьи означает доходы от любых акций или других прав, не €вл€ющихс€ долговыми требовани€ми, дающими право на участие в прибыл€х, а также доход от других прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с законодательством того √осударства, резидентом которого €вл€етс€ предпри€тие, осуществл€ющее распределение прибыли.

4. ѕоложени€ пунктов 1 и 2 не примен€ютс€, если обладатель права собственности на дивиденды, будучи резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства, осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, резидентом которого €вл€етс€ предпри€тие, выплачивающее дивиденды, через наход€щеес€ там посто€нное представительство или оказывает в этом другом √осударстве независимые личные услуги через расположенную в нем посто€нную базу и участие, в отношении которого выплачиваютс€ дивиденды, действительно относитс€ к такому посто€нному представительству или посто€нной базе. ¬ таком случае, в зависимости от обсто€тельств, примен€ютс€ положени€ статьи 7 или статьи 13.

5. ¬ случае, когда предпри€тие, которое €вл€етс€ резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства, получает прибыль или доходы от другого ƒоговаривающегос€ √осударства, это другое √осударство может полностью освободить от налогообложени€ дивиденды, выплачиваемые этим предпри€тием, за исключением случаев, когда эти дивиденды выплачиваютс€ резиденту этого другого √осударства или когда участие, в отношении которого выплачиваютс€ дивиденды, действительно относитс€ к посто€нному представительству или посто€нной базе, наход€щимс€ в этом другом √осударстве, и не взимать налоги на нераспределенную прибыль предпри€ти€, даже если выплаченные дивиденды или нераспределенна€ прибыль состо€т полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом √осударстве.


—тать€ 11


ѕроценты


1. ѕроценты, возникающие в одном ƒоговаривающемс€ √осударстве и выплачиваемые резиденту другого ƒоговаривающегос€ √осударства, облагаютс€ налогами только в этом другом √осударстве.

2. “ермин "проценты" дл€ целей насто€щей статьи означает доход от долговых требований любого вида, независимо от ипотечного обеспечени€ и от наличи€ права на участие в прибыл€х должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг, облигаций и долговых об€зательств, включа€ премии и выигрыши, относ€щиес€ к таким ценным бумагам, облигаци€м и долговым об€зательствам.

Ўтрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваютс€ в качестве процентов дл€ целей насто€щей статьи.

3. ѕоложени€ пункта 1 не примен€ютс€, если обладатель права собственности на проценты, будучи резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства, осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, в котором возникают проценты, через наход€щеес€ там посто€нное представительство или оказывает в этом другом √осударстве независимые личные услуги через расположенную в нем посто€нную базу и если долговое требование, на основании которого выплачиваютс€ проценты, действительно относитс€ к такому посто€нному представительству или посто€нной базе. ¬ таком случае, в зависимости от обсто€тельств, примен€ютс€ положени€ статьи 7 или статьи 13.

4. —читаетс€, что проценты возникают в ƒоговаривающемс€ √осударстве, если плательщиком €вл€етс€ орган власти, созданный в этом √осударстве, или резидент этого √осударства. ќднако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, €вл€етс€ ли оно резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства или нет, имеет в ƒоговаривающемс€ √осударстве посто€нное представительство или посто€нную базу, в св€зи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваютс€ проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое посто€нное представительство или посто€нна€ база, то считаетс€, что такие проценты возникают в √осударстве, в котором находитс€ посто€нное представительство или посто€нна€ база.

5. ≈сли по причине особых отношений между плательщиком и получателем процентов или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов, относ€ща€с€ к долговому требованию, на основании которого она выплачиваетс€, превышает сумму, котора€ была бы согласована между плательщиком и получателем при отсутствии таких отношений, то положени€ насто€щей статьи примен€ютс€ только к последней упом€нутой сумме. ¬ таком случае избыточна€ часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из ƒоговаривающихс€ √осударств, с должным учетом других положений насто€щего —оглашени€.


—тать€ 12


ƒоходы от авторских прав и лицензий


1. ƒоходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном ƒоговаривающемс€ √осударстве и выплачиваемые резиденту другого ƒоговаривающегос€ √осударства, облагаютс€ налогом только в этом другом √осударстве.

2. ¬ыражение "доходы от авторских прав и лицензий" дл€ целей насто€щей статьи означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещени€ за пользование или за предоставление права пользовани€ авторскими правами на любые произведени€ литературы, искусства и науки, включа€ кинофильмы и записи дл€ радиовещани€ и телевидени€, за любой патент, товарный знак, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за пользование или предоставление права пользовани€ промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюс€ промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу - хау).

3. ѕоложени€ пункта 1 не примен€ютс€, если обладатель права собственности на такие доходы, будучи резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства, осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через наход€щеес€ там посто€нное представительство или оказывает в этом другом √осударстве независимые личные услуги через расположенную в нем посто€нную базу и право или имущество, в отношении которых выплачиваютс€ эти доходы, действительно св€заны с таким посто€нным представительством или посто€нной базой. ¬ таком случае, в зависимости от обсто€тельств, примен€ютс€ положени€ статьи 7 или статьи 13.

4. ƒоходы от авторских прав и лицензий возникают в ƒоговаривающемс€ √осударстве, если плательщиком таких доходов €вл€етс€ орган власти, созданный в этом √осударстве, или резидент этого √осударства. ќднако если лицо, выплачивающее такие доходы, независимо от того, €вл€етс€ ли оно резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства или нет, имеет в этом √осударстве посто€нное представительство или посто€нную базу, в св€зи с которыми возникло об€зательство выплачивать такие доходы, и расходы по выплате несет такое посто€нное представительство или посто€нна€ база, то считаетс€, что такие доходы возникают в том √осударстве, в котором находитс€ посто€нное представительство или посто€нна€ база.

5. ≈сли по причине особых отношений между плательщиком и обладателем права собственности или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма доходов, относ€ща€с€ к использованию, праву или информации, на основании которых они выплачиваютс€, превышает сумму, котора€ была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем при отсутствии таких отношений, то положени€ насто€щей статьи примен€ютс€ только к последней упом€нутой сумме. ¬ таком случае избыточна€ часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из ƒоговаривающихс€ √осударств с должным учетом других положений насто€щего —оглашени€.


—тать€ 13


ƒоходы от независимой личной де€тельности


1. ƒоход, получаемый резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства от оказани€ профессиональных услуг или другой де€тельности независимого характера, не св€занной с работой по найму в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, может облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве, только если этот резидент располагает в этом другом √осударстве посто€нной базой, используемой им дл€ целей осуществлени€ своей де€тельности, и доход относитс€ к этой посто€нной базе.

2. ¬ыражение "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую де€тельность в области искусств, научную, литературную, воспитательную или преподавательскую де€тельность, а также независимую де€тельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров.


—тать€ 14


ƒоходы от работы по найму


1. — учетом положений статей 15, 16 и 18 насто€щего —оглашени€ жалованье, заработна€ плата и другие подобные вознаграждени€, получаемые резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства в св€зи с работой по найму, облагаютс€ налогом только в этом √осударстве, если только така€ работа не осуществл€етс€ в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве. ≈сли работа по найму осуществл€етс€ в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, полученные в св€зи с этим вознаграждени€ могут облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве.

2. Ќезависимо от положений пункта 1 насто€щей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства в св€зи с работой по найму, осуществл€емой в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, облагаетс€ налогом только в первом упом€нутом √осударстве, если:

a) получатель осуществл€ет работу в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дн€ в течение календарного года; и

b) вознаграждение выплачиваетс€ нанимателем или от имени нанимател€, который не €вл€етс€ резидентом другого √осударства; и

c) расходы по оплате вознаграждений не несут посто€нное представительство или посто€нна€ база, которые наниматель имеет в другом √осударстве.

3. Ќезависимо от предыдущих положений насто€щей статьи:

a) вознаграждение, получаемое в св€зи с работой по найму, осуществл€емой на борту транспортного средства, упом€нутого в подпункте f) пункта 1 статьи 3 и эксплуатируемого в международных перевозках, может облагатьс€ налогом только в ƒоговаривающемс€ √осударстве, резидентом которого €вл€етс€ лицо, осуществл€ющее эти перевозки;

b) вознаграждение или доход, получаемые резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства в отношении работы по найму, осуществл€емой в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве на объектах, не рассматриваемых в качестве посто€нного представительства, облагаютс€ налогом только в первом упом€нутом √осударстве.


—тать€ 15


√онорары директоров


1. ¬ыплаты, получаемые резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства в качестве члена совета директоров или другого аналогичного органа предпри€ти€, которое €вл€етс€ резидентом другого ƒоговаривающегос€ √осударства, могут облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве.


—тать€ 16


ƒоходы артистов и спортсменов


1. Ќезависимо от положений статей 13 и 14, доход, получаемый резидентом одного ƒоговаривающегос€ √осударства в качестве работника искусства, такого, как артист театра, кино, радио или телевидени€, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной де€тельности, осуществл€емой в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, может облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве.

2. ≈сли доход от личной де€тельности, осуществл€емой работником искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисл€етс€ не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может, независимо от положений статей 7, 13 и 14, облагатьс€ налогом в том ƒоговаривающемс€ √осударстве, в котором осуществл€етс€ де€тельность работника искусства или спортсмена.


—тать€ 17


ѕенсии


ѕенсии и другие подобные вознаграждени€, выплачиваемые из источников в ƒоговаривающемс€ √осударстве физическому лицу в св€зи с его прошлой работой по найму, могут облагатьс€ налогом только в этом √осударстве.


—тать€ 18


ƒоходы от государственной службы


1. «аработна€ плата и другое подобное вознаграждение, выплачиваемое органом власти, созданным в ƒоговаривающемс€ √осударстве, или из его фондов любому физическому лицу в отношении услуг, оказываемых этому органу власти, облагаютс€ налогом только в этом √осударстве.

2. Ќесмотр€ на положени€ пункта 1, такое вознаграждение облагаетс€ налогом только в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, если услуги оказываютс€ в этом √осударстве и физическое лицо, €вл€ющеес€ резидентом этого √осударства:

a) €вл€етс€ гражданином этого √осударства; или

b) не стало резидентом этого √осударства только с целью оказани€ таких услуг.

3. ѕоложени€ статей 14 и 15 будут примен€тьс€ к вознаграждени€м в отношении услуг, оказываемых в св€зи с коммерческой де€тельностью, осуществл€емой органом власти, созданным в ƒоговаривающемс€ √осударстве.


—тать€ 19


—уммы, выплачиваемые студентам и стажерам


¬ыплаты студентам, практикантам или стажерам, непосредственно до приезда в одно ƒоговаривающеес€ √осударство €вл€вшимс€ резидентами другого ƒоговаривающегос€ √осударства и которые наход€тс€ в первом упом€нутом √осударстве исключительно с целью получени€ образовани€ или прохождени€ практики, и предназначенные дл€ проживани€, обучени€ или профессиональной подготовки, не облагаютс€ налогами в первом упом€нутом √осударстве, если источник таких выплат находитс€ за пределами этого √осударства.


—тать€ 20


ƒругие доходы


1. ¬иды доходов резидента ƒоговаривающегос€ √осударства, независимо от источника их возникновени€, не упом€нутые в предыдущих стать€х насто€щего —оглашени€, подлежат налогообложению в этом √осударстве.

2. ѕоложени€ пункта 1 не примен€ютс€ к доходам, иным чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получатель таких доходов €вл€етс€ резидентом ƒоговаривающегос€ √осударства и осуществл€ет коммерческую де€тельность в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве через наход€щеес€ там посто€нное представительство или оказывает в этом другом √осударстве независимые личные услуги через расположенную в нем посто€нную базу и право или имущество, в отношении которого получен доход, действительно св€зано с таким посто€нным представительством или посто€нной базой. ¬ таком случае, в зависимости от обсто€тельств, примен€ютс€ положени€ статьи 7 или статьи 13.

3. ¬иды доходов резидента одного ƒоговаривающегос€ √осударства, возникающие в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве и не упом€нутые в предыдущих стать€х насто€щего —оглашени€, могут облагатьс€ налогами в этом другом √осударстве.


—тать€ 21


»мущество


1. Ќедвижимое имущество, о котором говоритс€ в статье 6, €вл€ющеес€ собственностью резидента одного ƒоговаривающегос€ √осударства и расположенное в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, может облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве.

2. ƒвижимое имущество, €вл€ющеес€ частью посто€нного представительства, которое предпри€тие одного ƒоговаривающегос€ √осударства имеет в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, а также движимое имущество, св€занное с посто€нной базой, наход€щейс€ в распор€жении резидента одного ƒоговаривающегос€ √осударства и расположенной в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве дл€ целей оказани€ независимых личных услуг, может облагатьс€ налогом в этом другом √осударстве.

3. »мущество, представленное транспортными средствами, упом€нутыми в подпункте f) пункта 1 статьи 3 и эксплуатируемыми в международных перевозках, принадлежащее резиденту ƒоговаривающегос€ √осударства, облагаетс€ налогом только в этом √осударстве.

4. ¬се иные элементы имущества резидента ƒоговаривающегос€ √осударства облагаютс€ налогом только в этом √осударстве.


—тать€ 22


ћетод устранени€ двойного налогообложени€


1. ≈сли резидент одного ƒоговаривающегос€ √осударства получает доход или владеет имуществом в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, которые, в соответствии с положени€ми насто€щего —оглашени€, могут облагатьс€ налогом в другом √осударстве, сумма налога на этот доход или имущество, уплаченна€ в этом другом √осударстве, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в св€зи с таким доходом или имуществом в первом упом€нутом √осударстве. “акой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого √осударства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.

2. ≈сли в соответствии с каким-либо положением —оглашени€ получаемый доход или имущество резидента ƒоговаривающегос€ √осударства освобождены от налога в этом √осударстве, это √осударство может тем не менее при определении ставки и суммы налога на оставшуюс€ часть дохода или имущества этого резидента учесть освобожденный от налога доход или имущество.


—тать€ 23


Ќедискриминаци€


1. √раждане одного ƒоговаривающегос€ √осударства не должны подвергатьс€ в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве иному или более обременительному налогообложению или св€занному с ним об€зательству, чем налогообложение или св€занное с ним об€зательство, которым подвергаютс€ или могут быть подвергнуты граждане другого ƒоговаривающего √осударства при тех же обсто€тельствах. Ёто положение примен€етс€ также, несмотр€ на положени€ статьи 1, к физическом лицам, не €вл€ющимс€ резидентами одного или обоих ƒоговаривающихс€ √осударств.

2. Ћица без гражданства, €вл€ющиес€ резидентами какого-либо из ƒоговаривающихс€ √осударств, не должны подвергатьс€ ни в каком из ƒоговаривающихс€ √осударств иному или более обременительному налогообложению или св€занному с ним об€зательству, чем налогообложение или св€занное с ним об€зательство, которым подвергаютс€ граждане этих √осударств при тех же обсто€тельствах.

3. Ќалогообложение посто€нного представительства, которое предпри€тие одного ƒоговаривающегос€ √осударства имеет в другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, не должно быть менее благопри€тным в этом другом ƒоговаривающемс€ √осударстве, чем налогообложение предпри€тий, осуществл€ющих подобную де€тельность в этом другом √осударстве.

4. ѕоложени€ насто€щей статьи не должны толковатьс€ как об€зывающие одно ƒоговаривающеес€ √осударство предоставл€ть резидентам другого ƒоговаривающегос€ √осударства какие-либо индивидуальные льготы, вычеты и скидки по налогообложению на основе их гражданского статуса или семейных обсто€тельств, которые оно предоставл€ет своим собственным резидентам.

5. «а исключением случаев, когда примен€ютс€ положени€ пункта 1 статьи 9, пункта 5 статьи 11 или пункта 5 статьи 12, выплаты, производимые предпри€тием одного ƒоговаривающегос€ √осударства резиденту другого ƒоговаривающегос€ √осударства, должны в цел€х определени€ налогооблагаемой прибыли такого предпри€ти€ подлежать вычетам на тех же самых услови€х, как если бы они выплачивались резиденту первого упом€нутого √осударства. јналогично люба€ задолженность предпри€ти€ одного ƒоговаривающегос€ √осударства резиденту другого ƒоговаривающегос€ √осударства должна, в цел€х определени€ налогооблагаемого имущества этого предпри€ти€, подлежать вычету на тех же услови€х, что и задолженность резиденту первого упом€нутого √осударства.

6. ѕредпри€ти€ одного ƒоговаривающегос€ √осударства, уставный капитал которых полностью или частично сформирован одним или несколькими резидентами другого ƒоговаривающегос€ √осударства, не должны в первом упом€нутом √осударстве подвергатьс€ иному или более обременительному налогообложению или св€занному с ним об€зательству, чем налогообложение или св€занное с ним об€зательство, которым могут подвергатьс€ другие подобные предпри€ти€ первого упом€нутого √осударства.


—тать€ 24


ѕроцедура взаимного согласовани€


1. ≈сли лицо считает, что действи€ одного или обоих ƒоговаривающихс€ √осударств привод€т или приведут к его налогообложению не в соответствии с положени€ми насто€щего —оглашени€, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренними законодательствами этих √осударств, представить свое дело дл€ рассмотрени€ в компетентные органы того ƒоговаривающегос€ √осударства, резидентом которого оно €вл€етс€, или, если его случай подпадает под действие пункта 1 статьи 23, того ƒоговаривающегос€ √осударства, гражданином которого оно €вл€етс€. «а€вление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомлени€ о действи€х, привод€щих к налогообложению, не соответствующему положени€м насто€щего —оглашени€.

2.  омпетентный орган будет стремитьс€, если он сочтет за€вление обоснованным и если он сам не в состо€нии прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого ƒоговаривающегос€ √осударства с целью устранени€ налогообложени€, не соответствующего —оглашению. Ћюба€ достигнута€ договоренность должна выполн€тьс€ независимо от каких-либо ограничений во времени, имеющихс€ во внутренних законодательствах ƒоговаривающихс€ √осударств.

3.  омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств будут стремитьс€ разрешать по взаимному согласию любые споры, возникающие в св€зи с толкованием или применением насто€щего —оглашени€.

4.  омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств могут вступать в пр€мые контакты друг с другом дл€ достижени€ согласи€ в цел€х выполнени€ предыдущих пунктов насто€щей статьи.


—тать€ 25


ќказание помощи по взиманию налогов


1. ƒоговаривающиес€ √осударства об€зуютс€ оказывать друг другу взаимную помощь и содействие с целью взимани€ налогов, предусмотренных в статье 2, а также любых доплат и взысканий, не нос€щих характер штрафов.

2. ѕо просьбе налогового органа одного ƒоговаривающегос€ √осударства налоговый орган другого ƒоговаривающегос€ √осударства обеспечивает в соответствии с юридическими положени€ми и правилами, применимыми при взимании указанных налогов этого последнего √осударства, взимание налогов, предусмотренных в пункте 1.

3. «апросы, предусмотренные в пункте 2, должны сопровождатьс€ официальной копией исполнительных документов, к которым в случае необходимости должна прилагатьс€ официальна€ копи€ административных или судебных решений, вступивших в силу в результате судебного разбирательства.

4. ¬ отношении налоговых платежей, подлежащих взысканию, налоговый орган одного ƒоговаривающегос€ √осударства может в цел€х сохранени€ своих прав требовать от налогового органа другого ƒоговаривающегос€ √осударства прин€ти€ превентивных мер, предусмотренных его законодательством.

5. ѕоложени€ пункта 1 статьи 26 примен€ютс€ в равной степени ко всем расследовани€м, проводимым во исполнение положений насто€щей статьи с ведома налогового органа ƒоговаривающегос€ √осударства.

6. ƒл€ целей насто€щей статьи выражение "налоговый орган" означает:

a) в –оссии - √осударственную налоговую службу –оссийской ‘едерации;

b) в јрмении - Ќалоговую инспекцию –еспублики јрмени€.


—тать€ 26


ќбмен информацией


1.  омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств будут обмениватьс€ информацией, необходимой дл€ применени€ положений насто€щего —оглашени€ или внутреннего законодательства ƒоговаривающегос€ √осударства, касающегос€ налогов, на которые распростран€етс€ —оглашение, в той мере, в какой налогообложение не противоречит —оглашению. ќбмен информацией не ограничиваетс€ статьей 1. Ћюба€ информаци€, получаема€ ƒоговаривающимс€ √осударством, считаетс€ конфиденциальной таким же образом, как и информаци€, полученна€ в рамках национального законодательства этого √осударства, и сообщаетс€ только лицам или органам (включа€ суды и административные органы), зан€тым оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием или рассмотрением апелл€ций, касающихс€ налогов, на которые распростран€етс€ —оглашение. Ћица или органы должны использовать полученную информацию только дл€ таких целей. ќни могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседани€ или при прин€тии юридических решений.

2. Ќи в каком случае положени€ пункта 1 не будут толковатьс€ как налагающие на ƒоговаривающеес€ √осударство об€зательство:

a) принимать административные меры, противоречащие законодательству или административной практике этого или другого ƒоговаривающегос€ √осударства;

b) предоставл€ть информацию, которую нельз€ получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого ƒоговаривающегос€ √осударства;

c) предоставл€ть информацию, котора€ раскрывала бы какую-либо торговую, коммерческую, промышленную или профессиональную тайну, торговый процесс или информацию, если это противоречит государственным интересам.


—тать€ 27


—отрудники дипломатических представительств

и консульских учреждений


Ќикакие положени€ насто€щего —оглашени€ не затрагивают налоговых привилегий сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений, установленных нормами общего международного права или на основании специальных соглашений.


—тать€ 28


¬ступление в силу


1. Ќасто€щее —оглашение подлежит ратификации.

2. —оглашение вступает в силу в день обмена ратификационными грамотами, и его положени€ будут примен€тьс€:

a) в отношении налогов, взимаемых у источника, - к суммам, выплачиваемым начина€ с первого €нвар€ календарного года, следующего за годом, в котором —оглашение вступает в силу;

b) в отношении других налогов, взимаемых с доходов, - за налогооблагаемые периоды, начинающиес€ с первого €нвар€ календарного года, следующего за годом, в котором —оглашение вступает в силу;

c) в отношении налогов на имущество - на имущество, существующее на первое €нвар€ года, следующего за годом вступлени€ —оглашени€ в силу;

d) в отношении статьи 25 и статьи 26 - со дн€ вступлени€ —оглашени€ в силу.


—тать€ 29


ѕрекращение действи€


Ќасто€щее —оглашение остаетс€ в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено одним из ƒоговаривающихс€ √осударств.

 аждое ƒоговаривающеес€ √осударство может прекратить действие —оглашени€ путем передачи по дипломатическим каналам соответствующего извещени€ другому ƒоговаривающемус€ √осударству по меньшей мере за шесть мес€цев до окончани€ любого календарного года после истечени€ трех лет со дн€ вступлени€ —оглашени€ в силу. ¬ таком случае —оглашение прекращает действие:

a) в отношении налогов, взимаемых у источника, - к суммам, выплачиваемым начина€ с первого €нвар€ календарного года, следующего за годом передачи извещени€;

b) в отношении других налогов, взимаемых с доходов, - за налогооблагаемые периоды, начинающиес€ с первого €нвар€ календарного года, следующего за годом передачи извещени€;

c) в отношении налогов на имущество - на имущество, существующее на первое €нвар€ года передачи извещени€.


—овершено в ћоскве 28 декабр€ 1996 года в двух экземпл€рах на русском и арм€нском €зыках, причем оба текста имеют одинаковую силу.






ѕ–ќ“ќ ќЋ

  —ќ√ЋјЎ≈Ќ»ё ћ≈∆ƒ” ѕ–ј¬»“≈Ћ№—“¬ќћ

–ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» » ѕ–ј¬»“≈Ћ№—“¬ќћ –≈—ѕ”ЅЋ» »

ј–ћ≈Ќ»я ќЅ ”—“–јЌ≈Ќ»» ƒ¬ќ…Ќќ√ќ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я

Ќј ƒќ’ќƒџ » »ћ”ў≈—“¬ќ


—тороны договорились о том, что следующие положени€ составл€ют неотъемлемую часть —оглашени€:

1.   статье 5:

ѕри применении пункта 3 моменты начала и завершени€ строительной площадки, монтажного или сборочного объекта, а также надзорной де€тельности, св€занной с такой площадкой, объектом или де€тельностью, определ€ютс€ датами, зафиксированными совместно представител€ми заказчика и подр€дчика в протоколе или ином документе, предусмотренном услови€ми контракта.

2.   статье 13:

¬ качестве критериев посто€нной базы —тороны будут примен€ть критерии посто€нного представительства, изложенные в статье 5.

ѕри этом выражение "посто€нна€ база" не включает виды де€тельности (иные, чем указаны в статье 14), в результате осуществлени€ которых обща€ сумма годового дохода не превышает двухсоткратной суммы средней минимальной мес€чной заработной платы, установленной по законодательству ƒоговаривающегос€ √осударства, на территории которого осуществл€етс€ эта де€тельность в течение соответствующего календарного года.

 омпетентные органы ƒоговаривающихс€ √осударств по взаимному согласию устанавливают пор€док взимани€ налогов в таких случа€х.

3.   статье 26:

ѕоложени€ данной статьи будут примен€тьс€ независимо от действи€ —оглашени€ между ѕравительством –оссийской ‘едерации и ѕравительством –еспублики јрмени€ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдени€ налогового законодательства, подписанного в ћоскве 11 марта 1994 года.


—овершено в ћоскве 28 декабр€ 1996 года в двух экземпл€рах на русском и арм€нском €зыках, причем оба текста имеют одинаковую силу.


–атифицировано ‘едеральным —обранием (‘едеральный закон от 17 декабр€ 1997 года N 151-‘« - —обрание законодательства –оссийской ‘едерации, 1997, N 51, ст. 5717).


—оглашение вступило в силу 17 марта 1998 года.




ѕредшествующий правовой акт —ледующий правовой акт